Не пропусти
Главная 21 В помощь предпринимателю 21 Восстановление амортизационной премии

Восстановление амортизационной премии

Амортизационная премия: размер

Восстановление амортизационной премии

Российское законодательство предоставляет возможность отечественным компаниям и предпринимателям посредством амортизационной премии производить списание внеоборотных активов, а именно основных средств (ОС), в налоговом учете. Необходимость исчисления амортизационной премии определяется субъектами предпринимательства самостоятельно.

Если владелец основных фондов принимает решение об отражении амортизационной премии в составе косвенных затрат, эту информацию необходимо раскрыть в учетной политике фирмы.

С точки зрения налогообложения, амортизационная премия — это процентное отношение от стоимости внеоборотного актива, которое предприятие может единовременно принять в расходы и, тем самым, снизить расчетную базу по налогу на прибыль (или по НДФЛ для ИП на основании письма Минфина России от 17 сентября 2010 г. № 03-04-05/3-557). Сделать это необходимо в месяце, следующем после принятия актива к учету.

Амортизационная премия, размер ее, а еще точнее – ее предельная величина, определяется исходя из принадлежности имущества к одной из определенных законом амортизационных групп. Рассмотрим, как производится расчет премии.

  • Для активов, которые относятся к 1, 2, 8, 9 и 10 амортизационным группам включить амортизационную премию в состав расходов можно в пределах 10% от их первоначальной стоимости;
  • Собственникам имущества, входящего в 3, 4, 5, 6 и 7 амортизационные группы, разрешено единовременно отнести на затраты до 30 % от первоначальной стоимости.



В связи с тем, что списывать стоимость основных фондов с помощью амортизационной премии разрешено только в учете для целей налогообложения, при начислении амортизации возникает расхождение налогового и бухгалтерского учетов.

Рассмотрим на примере, как возникают разницы между БУ и НУ.

Компанией приобретен дорогостоящий станок с установленным сроком полезного использования 7 лет (84 месяца). Он принадлежит к 7-й амортизационной группе и стоит 120 550 рублей. В качестве способа начисления амортизации применяется линейный метод.

  1. Начисление амортизации в БУ:
    • А = Первоначальная стоимость / Срок полезного использования = 120 550 рублей / 84 месяца = 1435,12 рублей – размер амортизационных отчислений в месяц.
  2. Начисление амортизационной премии в НУ:
    • АП = Первоначальная стоимость х 30% = 120 550 рублей х 30% = 36 165 рублей.
  3. Начисление амортизации в НУ:

После того, как единовременно списана часть стоимости основного средства за счет амортизационной премии, компании в налоговом учете каждый месяц списывают оставшуюся часть посредством амортизационных отчислений в соответствии с принятым методом амортизации:

  • А = (Первоначальная стоимость – Амортизационная премия) / 84 месяца = (120 550 – 36 165) / 84 = 1004,58 рублей – размер амортизационных отчислений в НУ.

Для целей бухгалтерского учета амортизационная премия не подлежит начислению. Вместо нее следует отразить образовавшееся отложенное налоговое обязательство (ОНО):



  • Д 68 К 77 – образовавшееся ОНО;
  • Д 77 К 68 – уменьшение ОНО.

Погашаться ОНО будет по мере отражения амортизационных отчислений в БУ и НУ.

В том случае, если объект реализован до истечения пятилетнего периода с момента принятия актива к учету, требуется произвести восстановление амортизационной премии, то есть увеличить размер базы для исчисления налога на прибыль с отнесением суммы к внереализационным доходам.

О admin

x

Check Also

Как рассчитать пени по страховым взносам

Пени за несвоевременную уплату взносов в ПФР Страхователь обязан уплачивать страховые взносы в счет себя и своих сотрудников (если имеет статус работодателя) во внебюджетные фонды, в частности в Пенсионный фонд РФ не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом, если эта дата не попадает на выходные или праздничные (нерабочие) дни (с 01.01.2017 года уплата страховых взносов в счет обязательного пенсионного, медицинского и некоторых видов социального страхования будет осуществляться в органы Федеральной налоговой службы). Иначе последним днем для уплаты взносов считается первый рабочий день, после официально установленных выходных.

Как рассчитать отпуск

Как рассчитывается отпуск С наступлением летнего сезона с особой актуальностью встает вопрос, как рассчитать отпуск. Сделать это несложно, если учесть все тонкости.

Как рассчитать количество дней отпуска при увольнении

Как рассчитать дни отпуска при увольнении Прекращению взаимоотношений с работодателем всегда сопутствует окончательный расчет, на первом плане в котором стоит исчисление компенсации за нереализованный отпуск.

Как рассчитать амортизацию

Расчет амортизации Амортизация является одним из основных показателей, формирующих затраты организации. Рассмотрим, как рассчитать амортизацию различными методами и чем способы расчета амортизации отличаются друг от друга.

Как пройти регистрацию ПБОЮЛ

Как пройти регистрацию ПБОЮЛ / ИП самостоятельно В соответствии с Гражданским кодексом РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ПБОЮЛ / ИП). ПБОЮЛ / ИП - это наиболее простая форма коммерческой деятельности.

Как проверить справку о зарплате для начисления пособия

Как проверить справку о зарплате для начисления пособия? В письме от 21 марта 2011 г. № 14-03-18/05-2442 Фонд социального страхования направил ряд приказов Миназдравсоцразвития, принятых в целях реализации Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании…». Приказом Минздрава от 24 января 2011 г. № 20н утверждена форма запроса для проверки сведений о страхователе, выдавшем справку о заработной плате для расчета пособий по временной нетрудоспособности и т.д. Запрос направляется страхователем, который назначает пособия, если у него возникли сомнения в подлинности справки или сведений в ней.

Как проверить подлинность больничного листа, способы проверки больничных листов

Как проверить подлинность больничного листа? Больничный лист – это документ строгой отчетности, который выдается медицинским учреждением, и который служит основанием для начисления оплаты сотруднику за время его болезни.

Как присвоить инвентарный номер основному средству

Присвоение инвентарных номеров основным средствам Одним из обязательных условий ввода в эксплуатацию основного средства на любом производстве является присвоение ему инвентарного номера.

Как применять пониженные тарифы страховых взносов IT-компаниям

Как применять пониженные тарифы страховых взносов IT-компаниям Минфин России в письме от 14 февраля 2017 г. №03-15-06/8100 напомнил, что в соответствии со статьей 427 НК РФ организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, разрабатывающие и реализующие программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа, а также оказывающие услуги по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных до 2023 года включительно, вправе применять следующие пониженные тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование – 8%; на обязательное медицинское страхование – 4%; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2.0%; При этом указанные тарифы применяются, если выполняется ряд условий.

Как применяется коэффициент-дефлятор в целях ПСН

Как применяется коэффициент-дефлятор в целях ПСН Размер потенциально возможного дохода на 2015 год в отношении всех видов деятельности, облагаемых в рамках ПСН, с учетом индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на 2015 год (1,147), не должен превышать 1 147 тыс.

Как правильно сшивать документы в ИФНС

Как правильно сшивать документы в ИФНС При формировании сшивов документов, представляемых в ИФНС, необходимо обеспечить сохранение целостности документов, а также возможность их свободного чтения и копирования, пишет в письме от 29 октября 2015 г. № 3-02-РЗ/62336 Минфин России.

Как поставить на учет онлайн-кассу

Постановка на учет онлайн кассы 2017 год стал годом масштабных изменений в налоговом законодательстве. Одним из самых значимых по праву считается внедрение онлайн-касс в отечественную практику.

Как поставить на учет обособленное подразделение иностранной компании

Как поставить на учет обособленное подразделение иностранной компании Иностранная компания, осуществляющая деятельность на территории РФ через обособленное подразделение, у которого отсутствуют признаки филиала или представительства, подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту осуществления своей деятельности.

Как пользоваться электронной подписью

Как выглядит электронная подпись на документе Электронная подпись – реквизит электронного документа, который предназначен для его защиты от подделки, поскольку позволяет: идентифицировать владельца сертификата ключа проверки электронной подписи; установить отсутствие искажения информации в электронном виде.

Как получить сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости

Как получить сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости Росреестр на своем официальном сайте сообщил, какими способами можно получить информацию о кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Как получить материальную помощь пенсионеру

Материальная помощь пенсионерам В законодательстве РФ предусмотрено два вида материальной помощи пенсионерам: государственная материальная помощь осуществляется за счет страховой системы социальной поддержки граждан страны, и материальная поддержка бывшего работника-пенсионера или вышедшего на пенсию работника от его бывшего работодателя.

Как получить имущественный вычет при покупке жилья в рассрочку

Как получить имущественный вычет при покупке жилья в рассрочку Скорректировать размер заявленного и полученного имущественного вычета нельзя. А что делать, если квартира или дом покупались в рассрочку в течение нескольких лет? Минфин России сообщил, что в этом случае за имущественным вычетом можно обратиться несколько раз.

Как получить вычет при покупке жилья в рассрочку

Как получить вычет при покупке жилья в рассрочку Порядок предоставления имущественного налогового вычета при покупке жилья в рассрочку изменился с 1 января 2014 года в связи со вступлением в силу Федерального закона от 23 июля 2013 г. № 212-ФЗ. Теперь, если право собственности на имущество было оформлено после 1 января 2014 года, налогоплательщик может заявить имущественный налоговый вычет и учитывать его остаток каждый год по мере оплаты жилья в рассрочку до тех пор, пока общая сумма вычета не достигнет 2 млн руб.

Как получить бортовое устройство платон

Бортовое устройство системы «Платон» Владельцы грузовых транспортных средств с разрешенной максимальной массой больше 12 тонн должны вносить платежи в систему «Платон» в качестве компенсации за вред, который наносит их автомобиль трассам общего пользования.

Как подтвердить расходы, если штамп о досмотре на посадочном талоне не проставлен

Как подтвердить расходы, если штамп о досмотре на посадочном талоне не проставлен В случае невозможности получения штампа о досмотре на посадочном талоне для подтверждения расходов, организация может представить выданную авиаперевозчиком справку с информацией, подтверждающей полет.

Как подтвердить командировочные расходы, произведенные платежной картой

Как подтвердить командировочные расходы, произведенные платежной картой Минфин России в письме от 6 октября 2017 г. №03-03-06/1/65253 рассмотрел вопрос о документальном подтверждении в целях налога на прибыль командировочных расходов, осуществленных с использованием платежной карты.

Рейтинг@Mail.ru