Главная 21 ЕНВД 21 Патент или ЕНВД, что выгоднее? Плюсы и минусы патента и ЕНВД

Патент или ЕНВД, что выгоднее? Плюсы и минусы патента и ЕНВД

Патент или ЕНВД — что выгоднее?

Патент или ЕНВД, что выгоднее? Плюсы и минусы патента и ЕНВД

Индивидуальный предприниматель, который ведет собственный небольшой бизнес, в большинстве случаев имеет довольно широкие возможности для экономии на налогах. Помимо общей системы налогообложения и распространенной и любимой многими упрощенки, налоговый кодекс предлагает коммерсантам на выбор еще два спецрежима: патент или ЕНВД. Что выгоднее с точки зрения размера налоговых отчислений? Попробуем разобраться в этом вопросе.

Перейти на патентную систему налогообложения может любой индивидуальный предприниматель, если он и его бизнес соответствуют определенным требованиям. Прежде всего, это касается планируемого вида деятельности – он должен быть установлен местным законом, как возможный к переходу на ПСН, в том регионе, в котором коммерсант собирается его осуществлять. Все те направления, которые могут быть переведены на ПСН, обозначены в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса. В то же время субъекты РФ, принимающие закон о введении на своей территории патентной системы, вправе этот список расширять за счет дополнительных бытовых услуг, перечисленных в Общероссийском классификаторе услуг населению. Средняя численность наемных работников у ИП, претендующего на патент, не может превышать 15 человек, а сумма годового дохода от реализации не должна быть выше 60 млн рублей (с учетом ежегодной корректировки за счет коэффициента-дефлятора). Причем если первый показатель рассчитывается лишь по тем направлениям деятельности, которые переводятся на патент, то ограничение по размеру доходов определяется по всем осуществляемым ИП видам деятельности, в том числе не переведенным на ПСН.



Интересно, что приобрести патент на тот или иной вид деятельности можно в любой момент, то есть ограничения по переходу на ПСН с общей или упрошенной системы налогообложения с начала очередного календарного года нет. Исключение в данном случае только одно: ждать конца года нужно, если текущее направление деятельности осуществляется в рамках ЕНВД. Но эта особенность относится не к самому патенту, а к порядку работы на вмененном налоге: отказаться от ЕНВД досрочно нельзя.

Предприниматель, осуществляющий деятельность в рамках патента, не подает какую-либо отчетность. Впрочем, если, допустим, он применяет УСН или ЕНВД по другим видам деятельности, то отчитываться по ним он обязан. Но это опять же не относится к самому патенту. Фактически ПСН не предполагает отчетности. Есть лишь одно требование: ИП на патенте обязан вести книгу учета доходов, для того, чтобы отслеживать их установленный лимит. Но в ИФНС данный документ не подается.

Размер налога на ПСН определяется исходя из ставки 6% и возможного к получению годового дохода по конкретному направлению деятельности. Конкретные суммы такого дохода определяются в законе субъекта РФ, на основании которого в регионе введено применение патента.

Основной же минус патентной системы заключается в том, что стоимость патента, то есть патентный налог, нельзя уменьшить за счет фиксированных взносов ИП или страховых взносов, уплачиваемых за сотрудников. Такая возможность с теми или иными допущениями есть во всех прочих налоговых режимах.



В частности за счет страховых отчислений можно уменьшить налог на ЕНВД. ИП без сотрудников может уменьшить рассчитанный вмененный налог на уплаченные за себя фиксированные взносы, причем сделать это можно до нуля. То есть, если годовая сумма налога оказывается меньше установленного на тот же год размера взносов ИП (напомним, в 2016 году это 23 153,33 руб.), то остается лишь разделить пенсионный платеж на 4 части и аккуратно перечислять их до конца каждого из кварталов. Тогда ЕНВД не придется платить вовсе.

ИП с сотрудниками могут уменьшить рассчитанный ЕНВД только за счет страховых взносов, уплаченных за работников, а также выплаченных им больничных пособий. Фиксированные взносы самого ИП при этом не учитываются, а налог можно уменьшить не более, чем до половины его расчетной суммы. Но даже такое уменьшение может оказаться вполне значимым.

В отличие от ПСН, ЕНВД предполагает подачу ежеквартальной отчетности.

Переход на ЕНВД по уже осуществляемому виду деятельности можно совершить лишь с начала года, и с начала же очередного года можно отказаться от вмененки, если, конечно, переведенное на нее направление фактически не закрывается раньше. Разумеется, переход на ЕНВД так же требует от ИП соблюдения определенных условий, но они в основном касаются конкретных осуществляемых предпринимателем видов бизнеса. Например, вести торговлю или открывать точку общепита можно в зале обслуживания не более 150 кв. м, а оказывать услуги по перевозке допустимо лишь при использовании не более, чем 20 машин. В отношении самого ИП действует еще одно ограничение – численность его работников не может превышать 100 человек.



А вот принцип определения вмененного налога в чем-то схож с расчетом платежа на ПСН. Он так же не зависит от реальных доходов, а составляет 15% от дохода вмененного, который в свою очередь рассчитывается на основании коэффициентов федерального и местного уровня, а так же зависит от некоторых условий по конкретному виду деятельности, переведенному на ЕНВД.

Стоит еще добавить, что вмененный спецрежим не так распространен, как патент. Далеко не во всех регионах принят закон о ЕНВД, либо же он применяется с довольно ограниченным списком видов деятельности, переводимых на вмененку. Тем не менее, если какое-то направление бизнеса может быть переведено в конкретном субъекте РФ как на ЕНВД, так и на ПСН, предприниматель неизбежно оказывается перед проблемой выбора: патент или ЕНВД, что выгоднее?

Говорить об однозначной выгодности того или иного спецрежима, как следует из всего выше сказанного, нельзя. По каждому конкретному случаю нужно рассчитывать конечные суммы налога. Но, поскольку в обоих случаях бюджетный платеж определяется исходя их фиксированных показателей, сделать расчет можно заранее, тем самым определить, в рамках которой из систем удастся больше сэкономить на налогах.

Рассмотрим это на примере.

ИП Петров И.В., зарегистрированный в Клинском районе Московской области, осуществляет деятельность по перевозке пассажиров на собственном автомобиле. Согласно техпаспорту автомобиль имеет 5 посадочных мест.

Согласно Закону МО «О патентной системе налогообложения» от 6 ноября 2012 г. № 164/2012-ОЗ доход по деятельности, связанной с перевозкой пассажиров, если он осуществляется ИП без привлечения работников, составляет 215 254 руб. в год. Сумма налога в этом случае составит 12 915 руб.



Расчет вмененного дохода по той же деятельности за 1 месяц работы производится исходя из фиксированных показателей, путем перемножения следующих значений:

  1. базовая доходность — для пассажирских перевозок равна 1500 руб.на одно посадочное место в месяц.
  2. количество посадочных мест.
  3. коэффициент К1, на 2016 год он составляет 1,798,
  4. коэффициент К2. Значения этого коэффициента установлено Решением Совета депутатов Клинского района Московской области от 25 октября 2007 г. № 3/45 и равно 1.

Итого квартальный налог составит:

1500 х 3 х 5 х 1,798 х 1 х 15% = 6068,25 руб.

За год расчетная сумма налога на ЕНВД составит 24 273 руб., однако ее можно уменьшить за счет уплаченного фиксированного взноса. Если ИП будет перечислять сумму взноса в ПФР ежеквартальными частями по 5788,33 (23 153,33 : 4), то в ИФНС ему останется заплатить лишь 1120 руб. или 280 руб. ежеквартально. Таким образом, в данном случае применение ЕНВД более оправдано при условии своевременных расчетов с ПФР.

В том же Клинском районе Московской области (непосредственно в г. Клин) ИП Сидоров осуществляет торговую деятельность в павильоне с площадью торгового зала 40 кв. м с привлечением двух наемных сотрудников.

Сумма годового патентного дохода на основании того же Закона Московской «О патентной системе налогообложения» для розничной торговли с торговым залом менее 50 кв. м составляет 469 685 руб. при наличии у предпринимателя от 1 до 3 работников (не считая самого ИП).



Таким образом, размер годового налога составит

469 685 х 6% = 28 181 рубль

ЕНВД с учетом площади торгового зала будет рассчитываться на основании следующих показателей:

  1. базовая доходность – для торговой деятельности она равна 1800 руб. на 1 квадратный метр площади торгового зала.
  2. Площадь торгового зала.
  3. коэффициент К1 (1,798),
  4. коэффициент К2, равный 0,8 на основании Решения Совета депутатов Клинского района Московской области от 25 октября 2007 г. № 3/45.

Итого квартальный ЕНВД составит:

1800 х 3 х 40 х 1,798 х 0,8 х 15% = 46 604,16 руб.

За год расчетная сумма налога на ЕНВД составит 186 417 руб., что, даже с возможностью ее уменьшения до половины за счет уплаченных за сотрудников взносов в фонды (при условии соответствующих уровней зарплат сотрудников), будет гораздо выше по сравнению с налогом на ПСН.

Патент или ЕНВД, что выгоднее? Плюсы и минусы патента и ЕНВД

Патент или ЕНВД, что выгоднее? Плюсы и минусы патента и ЕНВД

Патент или ЕНВД, что выгоднее? Плюсы и минусы патента и ЕНВД

15:05 23 марта 2011

В Московской торгово-промышленной палате обсудили проблему мелкорозничной торговли в московской подземке



ЕНВД | 8:40 4 мая 2011

ЕНВД | 11:39 4 июля 2011

УСН | 17:28 22 сентября 2011, ЕНВД | 17:28 22 сентября 2011

ЕНВД | 13:13 25 марта 2014

ЕНВД | 11:17 16 января 2015, УСН | 11:17 16 января 2015

О admin

x

Check Also

Реализации товара бюджетным учреждениям под ЕНВД не подпадает

Реализации товара бюджетным учреждениям под ЕНВД не подпадает ИФНС провела выездную налоговую проверку в отношении предпринимателя, по результатам которой привлекла его к ответственности в виде штрафа, доначислила НДС, НДФЛ и пени.

Код налогового периода ЕНВД

Налоговый период по ЕНВД Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – особый вид налогообложения, при котором плательщик налога перечисляет за отчетный период фиксированную сумму. Право на применение данного режима налогообложения ...

Разработана новая форма декларации по ЕНВД

Разработана новая форма декларации по ЕНВД ФНС России разработала проект приказа, которым будет утверждена новая форма налоговой декларации по ЕНВД, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме.

Код вида предпринимательской деятельности ЕНВД в 2016 году

Коды вида предпринимательской деятельности ЕНВД Субъекты предпринимательской деятельности, занимающиеся в России малым и средним бизнесом, зачастую выбирают специальный режим налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Это ...

При утрате права на ЕНВД, придется применять ККМ

При утрате права на ЕНВД, придется применять ККМ Если средняя численность работников у налогоплательщика ЕНВД превысила 100 человек, то он утрачивает право на применение ЕНВД с начала того налогового периода, в котором допущено превышение установленного ограничения по средней численности работников.

Когда нельзя применять ЕНВД

Когда нельзя применять ЕНВД? Применение ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности, заключающейся в предоставлении определенного рода автоматов населению во временное пользование для, например, самостоятельной уборки (помывки) автомобиля, чистки обуви, изготовления ксерокопий ...

Когда можно уменьшить ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов

Когда можно уменьшить ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов? Сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму ЕНВД только за тот налоговый период (квартал), в котором данный фиксированный платеж ...

При сдаче в аренду помещений с торговыми залами ЕНВД не применяется

При сдаче в аренду помещений с торговыми залами ЕНВД не применяется В письме от 21 марта 2011 г. № 03-11-06/3/31 Минфин РФ указывает на то, что при сдаче в аренду помещений с выделенной площадью торгового зала под магазины или павильоны арендодатель не может применять ЕНВД.

При расчете ЕНВД в торговле площадь подсобных помещений не учитывается

При расчете ЕНВД в торговле площадь подсобных помещений не учитывается Минфин России в очередной раз напомнил, что подразумевается под площадью торгового зала в целях применения ЕНВД в письме от 13 января 2015 г. № 03-11-11/69506.

При продаже товаров через торговые автоматы можно применять ЕНВД

При продаже товаров через торговые автоматы можно применять ЕНВД В отношении деятельности по реализации товаров и продукции общественного питания с использованием торговых автоматов можно применять ЕНВД, сообщает Минфин России в письме от 22 ноября 2017 г. № 03-11-11/77165.

Когда ЕНВД можно уменьшить на сумму уплаченного фиксированного взноса

Когда ЕНВД можно уменьшить на сумму уплаченного фиксированного взноса Дело индивидуального предпринимателя, который уплатил фиксированный взнос и в тот же день подал декларацию по ЕНВД с уменьшением суммы налога на ...

Какие услуги парикмахерских подпадают под ЕНВД

Какие услуги парикмахерских подпадают под ЕНВД? С 1 января 2014 года в ОКУН были внесены изменения, согласно которым к бытовым услугам, помимо тех, что там уже были перечислены, отнесены: — ...

При продаже подарочных сертификатов можно использовать ЕНВД

При продаже подарочных сертификатов можно использовать ЕНВД При продаже подарочных сертификатов можно применять систему налогообложения ЕНВД. Такой вывод сделали финансисты в письме Минфина России от 19 декабря 2014 г. № 03-11-11/65746.

Как уплачивать ЕНВД для лицензируемой деятельности

Как уплачивать ЕНВД для лицензируемой деятельности? В письме от 3 марта 2011 г. № 03-11-06/3/23 Минфин РФ дал разъяснения по вопросу уплаты ЕНВД. Поводом послужил вопрос организации, уплачивающей ЕНВД для ...

При продаже газа ЕНВД не применяется

При продаже газа ЕНВД не применяется Соответствующее разъяснение дал Минфин России в письме от 4 октября 2016 г. № 03-11-11/57798. Финансисты разъяснили, что деятельность по реализации газа не подпадет под ЕНВД.

Как рассчитать ЕНВД, если новый вид деятельности начат в конце месяца

Как рассчитать ЕНВД, если новый вид деятельности начат в конце месяца В письме от 5 сентября 2014 г. № 03-11-11/44616Минфин России рассказал о действиях ИП на ЕНВД при открытии нового ...

При применении ЕНВД, нельзя оштрафовать за невыдачу чека, если покупатель чек не просил

При применении ЕНВД, нельзя оштрафовать за невыдачу чека, если покупатель чек не просил К такому решению пришел арбитражный суд в деле № А81-1485/2015. Как следует из судебных актов, налоговые инспекторы МИФНС ЯНАО провели проверку выполнения требования закона о применении контрольно-кассовой техники в парикмахерской «Яна», принадлежащей индивидуальному предпринимателю Датиевой Ларисе Алексеевне, в ходе которой установлен факт невыдачи клиенту документа, подтверждающего оплату услуги по стрижке челки.

При оказании услуг общепита при развозной торговле ЕНВД применять нельзя

При оказании услуг общепита при развозной торговле ЕНВД применять нельзя ЕНВД не может применяться в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг общепита с использование объектов мобильного (передвижного) характера.

При грузоперевозках можно применять ЕНВД, независимо от того, кто собственник груза

При грузоперевозках можно применять ЕНВД, независимо от того, кто собственник груза Минфин России в письме от 9 июня 2017 г. №03-11-11/36298 разъяснил, что в целях применения ЕНВД в отношении автотранспортных услуг по перевозке грузов не имеет значения, кому принадлежат перевозимые грузы.

Поставка лекарств в школы не подпадает под ЕНВД

Поставка лекарств в школы не подпадает под ЕНВД Реализация лекарств по бесплатным рецептам (по договорам со страховыми компаниями), а также реализация лекарств собственного производства не признается розничной торговлей и, соответственно, должна облагаться в рамках иных режимов налогообложения, - к такому выводу пришел Минфин РФ в своем письме от 5 марта 2011 г. № 03-11-11/50. Поводом послужил вопрос от общества с ограниченной ответственностью, занимающейся розничной продажей лекарственных препаратов.

Подтверждать уплату ЕНВД можно не только свидетельством из налоговой

Подтверждать уплату ЕНВД можно не только свидетельством из налоговой Верховный Суд России удовлетворил заявление индивидуального предпринимателя о признании недействующими определенных пунктов Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления трудовых пенсий, утвержденных постановлением Правительства РФ от 24 июля 2002 г. № 555.

Рейтинг@Mail.ru