Главная 21 Налоги 21 Платить ли налог, если расходы превышают доходы при УСН

Платить ли налог, если расходы превышают доходы при УСН

Платить ли налог, если расходы превышают доходы при УСН?

Упрощенцы, выбравшие объектом «доходы за минусом расходов» по итогам года могут получить отрицательный результат своей работы. Но убыток не гарантирует им полного освобождения от уплаты налога. Если в книге учета доходов и расходов в налоговом периоде присутствуют доходы, и пусть даже сумма расходов значительно их превышает, налогообложения все равно не избежать.

Рассмотрим подробнее, как рассчитывается «упрощенный» налог при убыточной деятельности, если расходы превышают доходы при УСН с «доходно-расходным» объектом.

При расчете единого налога на УСН «доходы минус расходы» в налоговую базу можно включить только те доходы и расходы, которые соответствуют критериям Налогового кодекса (ст. ст. 346.15, 346.16, 346.17). Если с начала отчетного года расходы упрощенца превысят его доходы, или будут равны друг другу, то общий единый налог будет нулевым.

Но совсем ничего не платить в бюджет не получится, это возможно только в одном случае – если доходов не было совсем. А если в течение года хоть какой-то доход был получен, то он должен облагаться минимальным налогом (п.6 ст. 346.18 НК РФ).

По сути, минимальный налог – это минимальный размер единого налога при УСН. Чтобы его рассчитать, весь доход, полученный за год нужно умножить на 1%. Расходы в расчет при этом не принимаются.

Платить ли налог, если расходы превышают доходы при УСН

© фотобанк Лори



Минимальный налог уплачивается и в том случае, когда результат расчета налога УСН, исчисленного по ставке 15 % меньше, чем 1% от доходов. То есть, фактически «упрощенцу» нужно сделать два расчета налога, сравнить их и выбрать для уплаты больший результат.

Рассмотрим на примере.

Доход ИП на УСН «доходы минус расходы» за год составил 250 000 рублей. Расходы за тот же период – 310 000 рублей. За год предприниматель получил убыток 60 000 рублей (250 000 руб. – 310 000 руб.). Рассчитывать общий налог по ставке 15 % ему не нужно, поскольку база для расчета налога отсутствует, но на доход в сумме 250 000 рублей следует начислить минимальный налог:

250 000 руб. * 1% = 2500 руб.

В бюджет по итогам года нужно уплатить 2500 рублей.

Если бы расходы ИП за год были меньше, чем доходы и составили, к примеру, 240 000 рублей, то общий налог по ставке 15 % был бы ниже суммы минимального налога:

(250 000 – 240 000) * 15% = 1500 руб.

И в этом случае все равно придется уплатить в бюджет 1% от дохода – 2500 рублей.

Сумму разницы между «упрощенным» налогом и минимальным можно перенести «на будущее», то есть включить в расходы следующего налогового периода согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ.

Каждый квартал, до 25 числа следующего за ним месяца, упрощенцы должны уплачивать в бюджет авансовые платежи по «упрощенному» налогу (п.4 ст. 346.21 НК РФ). Если по итогам квартала, полугодия или девяти месяцев был получен положительный результат, то аванс рассчитывается в обычном порядке: доход за минусом расходов умножается на ставку 15%. Получив убыток, авансовые платежи рассчитывать не нужно.



В конце года на сумму авансовых платежей можно уменьшить не только «упрощенный» налог, но и минимальный. Рассмотрим это на примере.

ИП на УСН 15% в течение года работал следующим образом:

  • в первом квартале получил доход — 80 000 рублей, расходы составили 65 000 рублей,
  • во втором квартале доход равен 60 000 рублей, расход – 85 000 рублей,
  • в третьем квартале доходы – 70 000 рублей, расходы –70 000 рублей,
  • в четвертом квартале доходы – 40 000 рублей, расходы – 90 000 рублей.

Авансовый платеж за первый квартал составит: (80 000 – 65 000) х 15% = 2250 руб.

Аванс за полугодие платить не надо, т.к. по его итогам получен убыток 5000 рублей:

(80 000 + 60 000) – (65 000 + 85 000).

Аванс за 9 месяцев тоже не платим в связи с убытком 10 000 рублей:

(80 000 + 60 000 + 70 000) — (65 000 + 85 000 + 70 000).

Годовой доход составил 250 000 рублей (80 000 + 60 000 + 70 000 + 40 000), расходы за год 310 000 рублей (65 000 + 85 000 + 70 000 + 90 000).

Рассчитываем налоговую базу и получаем убыток 60 000 рублей :(250 000 – 310 000).

Минимальный налог за год: 250 000 х 1% = 2500 руб.

Из суммы налога вычтем уплаченные авансовые платежи за первый квартал: 2500 – 2250 = 250 руб.

Сумма начисленного минимального налога за год составила 2500 рублей, а с учетом авансовых платежей доплатить в бюджет нужно 250 рублей.

Для зачета авансов в счет минимального налога достаточно заполнить декларацию по УСН. В ней уже предусмотрен зачет уплаченных авансов в счет минимального налога за тот же период. Раньше для зачета требовалось подать заявление в ИФНС, но не факт что решение налоговиков было бы положительным.



Платить минимальный налог надо в те же сроки, что и «упрощенный»: до 31 марта для организаций и до 30 апреля для ИП.

Итог: если расходы превышают доходы при УСН 15%, уплаты налога все равно не избежать. В бюджет пойдет 1% от доходов упрощенца. Авансовые платежи, уплаченные в течение года, можно зачесть в счет минимального налога.

УСН | 14:24 22 июня 2016

Платить ли налог, если расходы превышают доходы при УСН

Платить ли налог, если расходы превышают доходы при УСН

Нюансы для ИП и организаций

Платить ли налог, если расходы превышают доходы при УСН

Платить ли налог, если расходы превышают доходы при УСН

Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения форма №26.2-1 по КНД 1150001

Платить ли налог, если расходы превышают доходы при УСН

УСН | 11:00 29 июня 2011, ЕНВД | 11:00 29 июня 2011

О admin

x

Check Also

Декларацию по земельному налогу скорректируют

Декларацию по земельному налогу скорректируют ФНС России внесет изменения в свой приказ от 10.05.2017 №ММВ-7-21/[email protected] Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и ...

Здравствуйте! открыли магазин одежды и незнаем на какое налогообложение встать, подскажите пожалуйста! и если можно то расскажите что нужно прилагать к декларации при каждом виде налогообложения

здравствуйте! открыли магазин одежды и незнаем на какое налогообложение встать, подскажите пожалуйста!и если можно то расскажите что нужно прилагать к декларации при каждом виде налогообложения.

Дума корректирует налогообложение доходов от личного подсобного хозяйства

Дума корректирует налогообложение доходов от личного подсобного хозяйства 1 июня Госдума приняла во втором чтении законопроект, предусматривающий поправки в ст. 217 Налоговый кодекс в части освобождения от НДФЛ граждан, ведущих личное подсобное хозяйство.

Вычет по транспортному налогу предоставляется только налогоплательщику

Вычет по транспортному налогу предоставляется только налогоплательщику ФНС России в письме от 17 февраля 2017 г. №БС-4-21/[email protected] рассмотрела ситуацию, при которой транспортное средство, имеющее разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, ...

Вычет по транспортному налогу на авансы в системе Платон применить нельзя

Вычет по транспортному налогу на авансы в системе Платон применить нельзя Минфин России в письме от 26 января 2017 г. №03-05-05-04/3747 пояснил, что применение налогового вычета при исчислении транспортного налога ...

Возврат переплаты по налогу возможен лишь после подачи декларации

Возврат переплаты по налогу возможен лишь после подачи декларации Срок на подачу заявления о возврате переплаты по налогу на прибыль организаций исчисляется с даты представления налоговой декларации, а не с ...

ФНС напомнила об изменениях в налоге на имущество физлиц

ФНС напомнила об изменениях в налоге на имущество физлиц Начиная с 2015 года, для расчета налога на имущество физических лиц будет использоваться кадастровая стоимость в 28 регионах Российской Федерации: Республики Башкортостан, Бурятия, Ингушетия, Коми, Мордовия, Татарстан, Карачаево-Черкесская Республика, Удмуртская Республика, Амурская, Архангельская области и Ненецкий АО, Владимирская, Ивановская, Магаданская, Московская, Нижегородская, Новгородская, Новосибирская, Пензенская, Псковская, Рязанская, Самарская, Сахалинская, Тверская, Ярославская области, Забайкальский край, Москва, Ханты-Мансийский АО-Югра, Ямало-Ненецкий АО, сообщается на ]]> сайте ФНС России ]]> . В остальных регионах налоговой базой останется инвентаризационная стоимость объектов недвижимости.

Столичный законопроект о налоге на имущество физлиц принят во втором чтении

Столичный законопроект о налоге на имущество физлиц принят во втором чтении Сегодня 19 ноября Московская городская дума рассмотрела и приняла проект закона о налоге на имущество физических лиц во втором чтении.

О налоге на имущество юрлиц

О налоге на имущество юрлиц Приказом Комитета по земельным ресурсам и землеустройству Санкт-Петербурга от 30 декабря 2014 г. № 463 утвержден перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, сообщает пресс-служба Управления ФНС России по Санкт-Петербургу.

О налоге на имущество физлиц

О налоге на имущество физлиц Если по состоянию на 31 декабря 2014 года собственнику недвижимого имущества была предоставлена налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц в соответствии с Законом РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», повторно заявление и документы на льготу подавать не нужно.

Минфин напомнил о движимом имуществе и налоге на него

Минфин напомнил о движимом имуществе и налоге на него В ряде недавних писем от 7 апреля 2015 г. №№ 03-05-05-01/19338, 03-05-05-01/19359, 03-05-05-01/19349, 03-05-05-01/19345, 03-05-05-01/19342, 03-05-05-01/19341 Минфин России дал ответы на вопросы о применении налога на имущество организаций с 2015 года, в том числе по переведенным с баланса другого юрлица движимым объектам, пишет ]]> audit-it.ru ]]> . На основании подпункта 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, не признавалось объектом налогообложения движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств.

В главу НК РФ о налоге на имущество физлиц собираются внести уточнения

В главу НК РФ о налоге на имущество физлиц собираются внести уточнения Кроме тех изменений в НК РФ законопроектом «о налоговом маневре», о которых мы писали ранее, при втором чтении законопроекта внесены поправки в недавно принятую главу 32 НК РФ о налоге на имущество физлиц, сообщает audit-it.ru. Напомним, глава 32 НК РФ вступает в силу с 2015 года.

В форму декларации по налогу на прибыль внесут изменения

В форму декларации по налогу на прибыль внесут изменения ФНС России разработала проект приказа, которым будут внесены изменения в форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденную приказом от ...

В Москве приняли закон об отсрочке начисления пеней по налогу на имущество физлиц

В Москве приняли закон об отсрочке начисления пеней по налогу на имущество физлиц Мосгордума приняла закон Об установлении даты начала начисления пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических ...

Облагаются ли налогами субсидии, полученные из федерального и краевого бюджета на компенсацию затрат по закупу ГСМ, семян? Если облагаются, то какими

Облагаются ли налогами субсидии, полученные из федерального и краевого бюджета на компенсацию затрат по закупу ГСМ, семян? Если облагаются, то какими? По нашему мнению, Вам не придется отчислять дополнительных налогов.

В Госдуму внесен законопроект о льготах по земельному налогу

В Госдуму внесен законопроект о льготах по земельному налогу В Государственную Думу внесен проект федерального закона, которым расширен перечень лиц, имеющих право на льготу по земельному налогу. Разработчики предложили исключить ...

Бонус поставщику можно учесть в расходах по налогу на прибыль

Бонус поставщику можно учесть в расходах по налогу на прибыль По результатам камеральной проверки уточенной налоговой декларации по налогу на прибыль ИНФНС доначислила обществу налог на прибыль, пени и штраф. ...

Форму налогового уведомления по имущественным налогам физлиц изменят

Форму налогового уведомления по имущественным налогам физлиц изменят ФНС России внесет поправки в свой приказ от 07.09.2016 № ММВ-7-11/[email protected], которым утверждена форма налогового уведомления.

ФНС утвердит форму заявления о льготах по имущественным налогам физлиц

ФНС утвердит форму заявления о льготах по имущественным налогам физлиц ФНС России опубликовала на Федеральном портале проектов нормативных актов уведомление о начале разработки ведомственного акта, которым будет утверждена форма заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также порядок заполнения и формат представления заявления в электронной форме.

Авансы по земельному налогу: сроки уплаты

Авансовые платежи по земельному налогу Использование земель в РФ регулирует Земельный кодекс, разграничивая их по различным критериям, например, по назначению. Плата за пользование этим природным ресурсом и является земельным налогом, ...

ФНС разработает новый порядок сверки расчетов по налогам и взносам

ФНС разработает новый порядок сверки расчетов по налогам и взносам На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещено уведомление о начале разработки порядка проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, порядка передачи акта совместной сверки расчетов в электронной форме, формы и формата акта, а также формата заявления на проведение совместной сверки расчетов.

Рейтинг@Mail.ru