Главная 21 Работа для иностранных граждан 21 Департамент общего аудита по вопросу приема на работу гражданина Республики Узбекистан

Департамент общего аудита по вопросу приема на работу гражданина Республики Узбекистан

Департамент общего аудита по вопросу приема на работу гражданина Республики Узбекистан

Вопрос по расчету НДФЛ.

У сотрудника нет трудовой книжки, на прежнем месте она работала по Трудовому договору, и выезжала кратковременно несколько раз. В последний раз на 3 дня с 31.07.15 по 02.08.15 г.

Является ли сотрудник резидентом в данной ситуации? По какой ставке исчислять нам НДФЛ?

В обычном случае мы принимаем сотрудников бессрочно с испытательным сроком на 3 месяца.

Можем ли мы также оформить трудовой договор по данному сотруднику, или его надо составить иначе во избежание ставки в 30#37;.

В связи с этим, у Организации возникли следующие вопросы:

1. Вправе ли Организация принять на работу такого сотрудника без разрешения на работу #40;патента#41;?

2. Какая ставка должна применяться при удержании НДФЛ?

Правовое положение иностранных граждан в Российской Федерации, а также регулирование отношений между иностранными гражданами, с одной стороны, и органами государственной власти, органами местного самоуправления, должностными лицами указанных органов, с другой стороны, возникающие в связи с пребыванием (проживанием) иностранных граждан в Российской Федерации и осуществлением ими на территории Российской Федерации трудовой, предпринимательской и иной деятельности, определяются нормами Закона № 115-ФЗ[1].

В соответствии с абзацем 11 пункта 1 статьи 2 Закона № 115-ФЗ временно проживающий в Российской Федерации иностранный гражданинлицо, получившее разрешение на временное проживание.

Согласно абзацу 7 пункта 1 статьи 2 Закона № 115-ФЗ разрешение на временное проживаниеподтверждение права иностранного гражданина или лица без гражданства временно проживать в Российской Федерации до получения вида на жительство, оформленное в виде отметки в документе, удостоверяющем личность иностранного гражданина или лица без гражданства, либо в виде документа установленной формы, выдаваемого в Российской Федерации лицу без гражданства, не имеющему документа, удостоверяющего его личность. Разрешение на временное проживание не может быть выдано в форме электронного документа.



Разрешение на временное проживание может быть выдано иностранному гражданину в пределах квоты, утвержденной Правительством Российской Федерации, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Срок действия разрешения на временное проживание составляет три года (пункт 1 статьи 6 Закона № 115-ФЗ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 13 Закона № 115-ФЗ и пунктом 5 статьи 13 Закона № 115-ФЗ временно проживающему в РФ иностранному гражданину для осуществления трудовой деятельности в РФ не требуется разрешение на работу или патент, при этом он может осуществлять трудовую деятельность только в том субъекте РФ, на территории которого ему разрешено временное проживание, за исключением случаев, установленных Приказом Минздравсоцразвития РФ от 28.07.10 № 564н[2].

В свою очередь на основании подпункта 1 пункта 4 статьи 13 Закона № 115-ФЗ Организации работодателю при приеме на работу иностранного гражданина, временно проживающего на территории РФ, не требуется получать разрешение на привлечение и использование иностранных работников.

Согласно пункту 8 статьи 13 Закона № 115-ФЗ (в редакции, действующей с 01.01.2015) работодатель или заказчик работ (услуг), привлекающие и использующие для осуществления трудовой деятельности иностранного гражданина, обязаны уведомлять территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере миграции в субъекте Российской Федерации, на территории которого данный иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность, о заключении и прекращении (расторжении) с данным иностранным гражданином трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) в срок, не превышающий трех рабочих дней с даты заключения или прекращения (расторжения) соответствующего договора.

Форма и порядок подачи указанного уведомления (в том числе в электронном виде) устанавливаются федеральным органом исполнительной власти в сфере миграции.



В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектами налогообложения НДФЛ признаются:

— доход, полученный физическим лицом, являющимся налоговым резидентом РФ, от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ;

— доход, полученный физическим лицом, не являющимся нерезидентом РФ от источников в РФ.

Пункт 1 статьи 224 НК РФ устанавливает налоговую ставку в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей. При этом пунктом 3 статьи 224 НК РФ предусмотрена налоговая ставка в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, поименованных в данном пункте (не имеют отношения к данному вопросу).

При выплате дохода иностранному работнику Ваша Организация будет выполнять функции налогового агента (пункты 1, 3, 4, 6 статьи 226 НК РФ).

Таким образом, при выплате дохода работнику, являющемуся гражданином республики Узбекистан, Ваша Организация обязана исчислить и удержать сумму НДФЛ. При этом ставка налога будет зависеть от налогового статуса работника.



Как было указано выше, в соответствии с пунктом 2 статьи 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В связи с этим, по нашему мнению, при определении налогового статуса физического лица учитываются периоды времени, когда он фактически находился на территории РФ.

Аналогичное мнение высказано в письме Минфина РФ от 29.12.10 № 03-04-06/6-324:

Пунктом 2 ст. 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Таким образом, при определении налогового статуса имеют значение фактические дни нахождения физического лица в Российской Федерации, то есть учитываются все дни, когда физическое лицо находилось на территории Российской Федерации, включая дни приезда и дни отъезда;.

Схожая позиция высказана в письмах Минфина РФ от 20.04.12 № 03-04-05/6-534, от 21.03.11 № 03-04-05/6-157, от 01.12.10 № 03-04-06/6-283.

В отношении порядка определения 183-х дневного срока отметим следующее.

Нормы статьи 207 НК РФ не содержат требования о том, что 183 дня должны следовать подряд.

Из разъяснений Минфина РФ, содержащихся в письмах от 06.04.11 № 03-04-05/6-228, от 01.04.09 № 03-04-06-01/72, ФНС РФ от 30.08.12 № ОА-3-13/[email protected], УФНС РФ по г. Москве от 24.07.09 № 20-15/3/[email protected], следует, что 183 дня пребывания в Российской Федерации, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом Российской Федерации, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которые физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев.

Между тем этот период не прерывается на периоды выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (пункт 2 статьи 207 НК РФ).

Также необходимо учитывать, что, по мнению контролирующих органов, календарные даты приезда на территорию РФ и отъезда за пределы РФ включаются в количество дней фактического нахождения в России (Письма Минфина РФ от 20.04.12 № 03-04-05/6-534, от 21.03.11 № 03-04-05/6-157, от 29.12.10 № 03-04-06/6-324, от 01.12.10 № 03-04-06/6-283, ФНС РФ от 04.02.09 № 3-5-04/[email protected]).



Далее рассмотрим порядок документального подтверждения времени пребывания работника на территории РФ.

НК РФ не устанавливает конкретного перечня документов, которыми подтверждается налоговый статус работника.

Контролирующие органы в качестве подтверждающих документов называют следующие документы (Письма Минфина РФ от 16.03.12 № 03-04-06/6-64, от 28.06.12 № 03-04-06/6-183, от 26.04.12 № 03-04-05/6-557, от 16.03.12 № 03-04-06/6-64, от 16.05.11 № 03-04-06/6-110, ФНС РФ от 22.07.11 № ЕД-4-3/[email protected]):

— копия паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;

— справки с места работы;

— справка из учебного заведения;

— табель учета рабочего времени;

— свидетельство о регистрации по месту временного пребывания;

— квитанции о проживании в гостинице;

— другие документы, подтверждающие период нахождения физического лица в РФ.

По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации Организация для определения налогового статуса работника вправе использовать следующие документы, подтверждающие время нахождения работника на территории РФ:

— трудовой договор работника с предыдущего места работы;

— справка с предыдущего места работы.

Также хотелось бы обратить Ваше внимание на следующее.

В Письме Минфина РФ от 12.08.13 № 03-04-06/32676 указано следующее:

Ответственность за правильность определения налогового статуса физического лица -получателя дохода, исчисления и уплаты налога в соответствии с его налоговым статусом лежит на организации — налоговом агенте. Поэтому при наличии оснований считать, что гражданин Российской Федерации может не являться налоговым резидентом, налоговый агент вправе запросить у физического лица соответствующие документы или их копии.

Нотариальное заверение копий таких документов, а также нотариальное заверение их перевода на русский язык не требуется.

В случае если физическое лицо не представляет запрашиваемые документы, налоговый агент вправе применить к выплачиваемым этому физическому лицу доходам налоговую ставку и порядок расчета налоговой базы, предусмотренные для лиц, не являющихся налоговыми резидентами;.



Таким образом, ответственность за правильность определения налогового статуса работника лежит на Организации. В случае, если, по мнению Организации, работник не представил надлежащие документы, которые свидетельствовали бы о его нахождении на территории РФ, то Организация вправе не учитывать данный период при определении времени его нахождения на территории РФ.

При этом согласно пункту 1.1 статьи 231 НК РФ возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном статьей 78 НК РФ.

Таким образом, в случае, если, по мнению работника, Организация излишне удержала с его доходов НДФЛ в связи с неверным определением налогового статуса, работник по итогам налогового периода вправе обратиться в налоговый орган за возвратом суммы излишне удержанного НДФЛ. Возврат производится на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде.

Подводя итог изложенному выше:

1. Поскольку у иностранного гражданина имеется разрешение на временное проживание, для устройства на работу ему не требуется разрешение на работу (патент);

2. Налогообложение доходов иностранного работника будет производиться в зависимости от того, сможет ли он подтвердить свой статус налогового резидента.

Коллегия Налоговых Консультантов, 13.11.2015г.

[1] Федеральный закон от 25.07.02 № 115-ФЗ О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации;

[2] В данном Приказе содержится список профессий и должностей, занимая которые иностранный гражданин, временно проживающий не территории РФ, вправе осуществлять трудовую деятельность за пределами субъекта РФ, на территории которого ему выдано разрешение на временное проживание

О admin

x

Check Also

Порядок получения разрешения на работу для визовых иностранцев, КАДРОВОЕ ДЕЛОПРОИЗВОДСТВО

Порядок получения разрешения на работу для визовых иностранцев ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ РАЗРЕШЕНИЙ НА РАБОТУ ДЛЯ ИНОСТРАНЦЕВ, ПРИБЫВШИХ В РОССИЙСКУЮ ФЕДЕРАЦИЮ В ПОРЯДКЕ, ТРЕБУЮЩЕМ ПОЛУЧЕНИЯ ВИЗЫ Иностранные граждане имеют право трудиться в ...

Иностранцы без патента штраф

Иностранцы без патента штраф Без патента? Штраф! – В городе Батайск выявлен факт незаконного осуществления трудовой деятельности семью гражданами Республики Узбекистан, – сообщает пресс-служба ведомства. – Иностранные граждане и наниматель ...

Проверка патента на действительность

Проверка патента на действительность Решетников: Наличие патента у мигранта можно проверить на сайте ФМС Наличие патента у мигранта теперь можно проверить на сайте ФМС России. передает Агентство Москва. ссылаясь на ...

Особенности оформления разрешений на работу иностранным гражданам — высококвалифицированным специалистам

Особенности оформления разрешений на работу иностранным гражданам — высококвалифицированным специалистам Опубликовано в журнале «Кадры предприятия» №10 год — 2010 С 01.07.2010 — даты вступления в силу основной части норм Федерального ...

Как принять на работу иностранного гражданина – высококвалифицированного специалиста, Народный

Разрешение на работу для высококвалифицированных специалистов: в чем особенности Открытая общественная правовая информационная система Задать вопрос юристу Главная rsaquo; Правовая энциклопедия rsaquo; Основы трудового права rsaquo; Особенности труда работников – ...

Патент на работу для иностранных граждан

Патент на работу для иностранных граждан. Зачем нужен? Как получить? Сроки действия Как получить патент на работу иностранному гражданину Много иностранных граждан устремляются в Россию с целью трудоустройства. Но не ...

Как получить РВП в России для белорусов

Разрешение на временное проживание в России для граждан Беларуси Россия привлекает многих иностранцев возможностями обучаться в стране, работать и заниматься бизнесом. В течение трех месяцев со дня прибытия в страну ...

Разрешение на работу для граждан СНГ, как сделать разрешение на работу в РФ (Москва) для иностранца, какие документы собрать

Разрешение на работу для граждан СНГ Законодательство Российской Федерации позволяет приглашать на работу граждан других стран СНГ. Не исключено, что среди них есть действительно ценные специалисты. Однако для их трудоустройства ...

ФМС РФ: Программа переселения соотечественников из Таджикистана продолжается, Мигрант-Легал

Мигрант-Легал Правила легализации иностранцев в Российской Федерации ФМС РФ: Программа переселения соотечественников из Таджикистана продолжается О том, как теперь будет работать российская Федеральная миграционная служба (ФМС), после того как войдет ...

Прием на работу гражданина Белоруссии, Статьи, Журнал Кадровое дело

Прием на работу гражданина Белоруссии Из этой статьи вы узнаете: как принять на работу гражданина Белоруссии; какие документы должен представить гражданин Белоруссии; кому направить уведомление о приеме на работу гражданина ...

Как оформить гражданке Украины патент, которая находится у меня в качестве помощницы по хозяйству? Юридическая консультация

Как оформить гражданке Украины патент, которая находится у меня в качестве помощницы по хозяйству? В соответствии со статьей 13.3. Федерального закона от 25.07.2002 года № 115-ФЗ О правовом положении иностранных ...

Как получить разрешение на работу в россии

Как получить разрешение на работу в россии Получение легального разрешения на работу в Санкт-Петербурге (госпошлина за разрешение на работу) +500 руб. (госпошлина за приглашение) Сопровождение членов семьи высококвалифицированных специалистов 12 ...

Работа Для граждан снг без патент в Москве

Работа: для граждан снг без патент в Москве, 73 вакансии Оператор на телефоне граждане снг На территории работодателя график гибкий, частичная занятость Общение с клиентами Требования к кандидату Возраст 18-55 ...

ОСОБЕННОСТИ ТРУДОВЫХ ПРАВ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН И ЛИЦ БЕЗ ГРАЖДАНСТВА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ОСОБЕННОСТИ ТРУДОВЫХ ПРАВ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН И ЛИЦ БЕЗ ГРАЖДАНСТВА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Юридические науки Анисимова Анна Константиновна ТРУДОВЫЕ ПРАВА ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ИНОСТРАНЕЦ ЛИЦО БЕЗ ГРАЖДАНСТВА Похожие материалы В последние годы ...

Что такое СНИЛС — расшифровка, как получить документ и как он выглядит, узнать свой номер через интернет онлайн в Москве 2017

СНИЛС что это такое и как получить в Москве Расшифровка аббревиатуры СНИЛС Страховой номер индивидуального лицевого счёта. Сам документ, который выглядит как зеленая карточка с номером и именем владельца, называется ...

Оформление и привлечение высококвалифицированных специалистов, разрешение на работу (ВКС), высококвалифицированный иностранный специалист, миграционный учет высококвалифицированных специалистов фмс

Разрешение на работу высококвалифицированным специалистам (ВКС) Привлечение к трудовой деятельности иностранных работников, имеющих статус высококвалифицированного специалиста (ВКС), является очень выгодным для работодателя, работника и членов семьи работника. Обращаем Ваше внимание, ...

Как самому получить снилс иностранному гражданину

Как самому получить снилс иностранному гражданину Если иностранный работник уволился, не получив СНИЛС, работодатель обязан будет оповестить его о готовности документа и отправить письмо с просьбой явиться за получением СНИЛС. ...

Патенты для иностранцев

Патенты вместо разрешений на работу C 01.01.2015 ЮЛ и ИП вправе нанимать иностранных граждан, прибывших в РФ в безвизовом режиме, без разрешения на работу С 2015 года установлен вид патента ...

Как оформить патент, Правоведус

Как оформить патент В нижеприведенной статье мы расскажем о том, что такое патент, как оформляется патент на изобретение и трудовую деятельность, срок действия патента, возможность продления и какие необходимы документы ...

Оплата патента через Сбербанк для иностранных граждан

Оплата патента через Сбербанк для иностранных граждан Многие иностранные граждане приезжают в Россию не только в качестве туристов, но и будущих работников отечественных предприятий. Такие люди обязательно должны пройти процедуру ...

Как проверить действие патента иностранному гражданину

Как осуществляется проверка действительности патента Абсолютно все трудовые мигранты, отправляясь в Россию для трудоустройства, изначально должны обзавестись патентом. За трудоустройство зарубежных подданных без активных разрешений ответствен и работодатель, и сам ...

Рейтинг@Mail.ru