Главная 21 Работа для иностранных граждан 21 Департамент общего аудита по вопросу приема на работу гражданина Республики Узбекистан

Департамент общего аудита по вопросу приема на работу гражданина Республики Узбекистан

Департамент общего аудита по вопросу приема на работу гражданина Республики Узбекистан

Вопрос по расчету НДФЛ.

У сотрудника нет трудовой книжки, на прежнем месте она работала по Трудовому договору, и выезжала кратковременно несколько раз. В последний раз на 3 дня с 31.07.15 по 02.08.15 г.

Является ли сотрудник резидентом в данной ситуации? По какой ставке исчислять нам НДФЛ?

В обычном случае мы принимаем сотрудников бессрочно с испытательным сроком на 3 месяца.

Можем ли мы также оформить трудовой договор по данному сотруднику, или его надо составить иначе во избежание ставки в 30#37;.

В связи с этим, у Организации возникли следующие вопросы:

1. Вправе ли Организация принять на работу такого сотрудника без разрешения на работу #40;патента#41;?

2. Какая ставка должна применяться при удержании НДФЛ?

Правовое положение иностранных граждан в Российской Федерации, а также регулирование отношений между иностранными гражданами, с одной стороны, и органами государственной власти, органами местного самоуправления, должностными лицами указанных органов, с другой стороны, возникающие в связи с пребыванием (проживанием) иностранных граждан в Российской Федерации и осуществлением ими на территории Российской Федерации трудовой, предпринимательской и иной деятельности, определяются нормами Закона № 115-ФЗ[1].

В соответствии с абзацем 11 пункта 1 статьи 2 Закона № 115-ФЗ временно проживающий в Российской Федерации иностранный гражданинлицо, получившее разрешение на временное проживание.

Согласно абзацу 7 пункта 1 статьи 2 Закона № 115-ФЗ разрешение на временное проживаниеподтверждение права иностранного гражданина или лица без гражданства временно проживать в Российской Федерации до получения вида на жительство, оформленное в виде отметки в документе, удостоверяющем личность иностранного гражданина или лица без гражданства, либо в виде документа установленной формы, выдаваемого в Российской Федерации лицу без гражданства, не имеющему документа, удостоверяющего его личность. Разрешение на временное проживание не может быть выдано в форме электронного документа.



Разрешение на временное проживание может быть выдано иностранному гражданину в пределах квоты, утвержденной Правительством Российской Федерации, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Срок действия разрешения на временное проживание составляет три года (пункт 1 статьи 6 Закона № 115-ФЗ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 13 Закона № 115-ФЗ и пунктом 5 статьи 13 Закона № 115-ФЗ временно проживающему в РФ иностранному гражданину для осуществления трудовой деятельности в РФ не требуется разрешение на работу или патент, при этом он может осуществлять трудовую деятельность только в том субъекте РФ, на территории которого ему разрешено временное проживание, за исключением случаев, установленных Приказом Минздравсоцразвития РФ от 28.07.10 № 564н[2].

В свою очередь на основании подпункта 1 пункта 4 статьи 13 Закона № 115-ФЗ Организации работодателю при приеме на работу иностранного гражданина, временно проживающего на территории РФ, не требуется получать разрешение на привлечение и использование иностранных работников.

Согласно пункту 8 статьи 13 Закона № 115-ФЗ (в редакции, действующей с 01.01.2015) работодатель или заказчик работ (услуг), привлекающие и использующие для осуществления трудовой деятельности иностранного гражданина, обязаны уведомлять территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере миграции в субъекте Российской Федерации, на территории которого данный иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность, о заключении и прекращении (расторжении) с данным иностранным гражданином трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) в срок, не превышающий трех рабочих дней с даты заключения или прекращения (расторжения) соответствующего договора.

Форма и порядок подачи указанного уведомления (в том числе в электронном виде) устанавливаются федеральным органом исполнительной власти в сфере миграции.



В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектами налогообложения НДФЛ признаются:

— доход, полученный физическим лицом, являющимся налоговым резидентом РФ, от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ;

— доход, полученный физическим лицом, не являющимся нерезидентом РФ от источников в РФ.

Пункт 1 статьи 224 НК РФ устанавливает налоговую ставку в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей. При этом пунктом 3 статьи 224 НК РФ предусмотрена налоговая ставка в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, поименованных в данном пункте (не имеют отношения к данному вопросу).

При выплате дохода иностранному работнику Ваша Организация будет выполнять функции налогового агента (пункты 1, 3, 4, 6 статьи 226 НК РФ).

Таким образом, при выплате дохода работнику, являющемуся гражданином республики Узбекистан, Ваша Организация обязана исчислить и удержать сумму НДФЛ. При этом ставка налога будет зависеть от налогового статуса работника.



Как было указано выше, в соответствии с пунктом 2 статьи 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В связи с этим, по нашему мнению, при определении налогового статуса физического лица учитываются периоды времени, когда он фактически находился на территории РФ.

Аналогичное мнение высказано в письме Минфина РФ от 29.12.10 № 03-04-06/6-324:

Пунктом 2 ст. 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Таким образом, при определении налогового статуса имеют значение фактические дни нахождения физического лица в Российской Федерации, то есть учитываются все дни, когда физическое лицо находилось на территории Российской Федерации, включая дни приезда и дни отъезда;.

Схожая позиция высказана в письмах Минфина РФ от 20.04.12 № 03-04-05/6-534, от 21.03.11 № 03-04-05/6-157, от 01.12.10 № 03-04-06/6-283.

В отношении порядка определения 183-х дневного срока отметим следующее.

Нормы статьи 207 НК РФ не содержат требования о том, что 183 дня должны следовать подряд.

Из разъяснений Минфина РФ, содержащихся в письмах от 06.04.11 № 03-04-05/6-228, от 01.04.09 № 03-04-06-01/72, ФНС РФ от 30.08.12 № ОА-3-13/[email protected], УФНС РФ по г. Москве от 24.07.09 № 20-15/3/[email protected], следует, что 183 дня пребывания в Российской Федерации, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом Российской Федерации, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которые физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев.

Между тем этот период не прерывается на периоды выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (пункт 2 статьи 207 НК РФ).

Также необходимо учитывать, что, по мнению контролирующих органов, календарные даты приезда на территорию РФ и отъезда за пределы РФ включаются в количество дней фактического нахождения в России (Письма Минфина РФ от 20.04.12 № 03-04-05/6-534, от 21.03.11 № 03-04-05/6-157, от 29.12.10 № 03-04-06/6-324, от 01.12.10 № 03-04-06/6-283, ФНС РФ от 04.02.09 № 3-5-04/[email protected]).



Далее рассмотрим порядок документального подтверждения времени пребывания работника на территории РФ.

НК РФ не устанавливает конкретного перечня документов, которыми подтверждается налоговый статус работника.

Контролирующие органы в качестве подтверждающих документов называют следующие документы (Письма Минфина РФ от 16.03.12 № 03-04-06/6-64, от 28.06.12 № 03-04-06/6-183, от 26.04.12 № 03-04-05/6-557, от 16.03.12 № 03-04-06/6-64, от 16.05.11 № 03-04-06/6-110, ФНС РФ от 22.07.11 № ЕД-4-3/[email protected]):

— копия паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;

— справки с места работы;

— справка из учебного заведения;

— табель учета рабочего времени;

— свидетельство о регистрации по месту временного пребывания;

— квитанции о проживании в гостинице;

— другие документы, подтверждающие период нахождения физического лица в РФ.

По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации Организация для определения налогового статуса работника вправе использовать следующие документы, подтверждающие время нахождения работника на территории РФ:

— трудовой договор работника с предыдущего места работы;

— справка с предыдущего места работы.

Также хотелось бы обратить Ваше внимание на следующее.

В Письме Минфина РФ от 12.08.13 № 03-04-06/32676 указано следующее:

Ответственность за правильность определения налогового статуса физического лица -получателя дохода, исчисления и уплаты налога в соответствии с его налоговым статусом лежит на организации — налоговом агенте. Поэтому при наличии оснований считать, что гражданин Российской Федерации может не являться налоговым резидентом, налоговый агент вправе запросить у физического лица соответствующие документы или их копии.

Нотариальное заверение копий таких документов, а также нотариальное заверение их перевода на русский язык не требуется.

В случае если физическое лицо не представляет запрашиваемые документы, налоговый агент вправе применить к выплачиваемым этому физическому лицу доходам налоговую ставку и порядок расчета налоговой базы, предусмотренные для лиц, не являющихся налоговыми резидентами;.



Таким образом, ответственность за правильность определения налогового статуса работника лежит на Организации. В случае, если, по мнению Организации, работник не представил надлежащие документы, которые свидетельствовали бы о его нахождении на территории РФ, то Организация вправе не учитывать данный период при определении времени его нахождения на территории РФ.

При этом согласно пункту 1.1 статьи 231 НК РФ возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном статьей 78 НК РФ.

Таким образом, в случае, если, по мнению работника, Организация излишне удержала с его доходов НДФЛ в связи с неверным определением налогового статуса, работник по итогам налогового периода вправе обратиться в налоговый орган за возвратом суммы излишне удержанного НДФЛ. Возврат производится на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде.

Подводя итог изложенному выше:

1. Поскольку у иностранного гражданина имеется разрешение на временное проживание, для устройства на работу ему не требуется разрешение на работу (патент);

2. Налогообложение доходов иностранного работника будет производиться в зависимости от того, сможет ли он подтвердить свой статус налогового резидента.

Коллегия Налоговых Консультантов, 13.11.2015г.

[1] Федеральный закон от 25.07.02 № 115-ФЗ О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации;

[2] В данном Приказе содержится список профессий и должностей, занимая которые иностранный гражданин, временно проживающий не территории РФ, вправе осуществлять трудовую деятельность за пределами субъекта РФ, на территории которого ему выдано разрешение на временное проживание

О admin

x

Check Also

Оформление патента на работу в Санкт-Петербурге — УФМС по Санкт-Петербургу и Ленинградской области — главные новости

Оформление патента на работу в Санкт-Петербурге Оформление патента в Санкт-Петербурге С 1 января 2015 года вступили в силу поправки, внесенные в Федеральный закон о правовом положении иностранных граждан. В соответствии ...

Разрешение на работу гражданам Украины

Получение разрешения на работу украинцами 3 из 15 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 . ;Последняя ;; Дата регистрации: 20.10.2010 спросите на указанном сайте. адрес ...

Ваш контроль — УВМ МВД по Республике Крым

Правила получения патента на работу в Крыму 1. для пользователей, использующих для оценки полученной услуги смс сообщение, 2. для пользователей, использующих для оценки полученной услуги сайт Ваш контроль, 3. для ...

Как принимать на работу иностранцев из Киргизии, Узбекистана, Таджикистана

Как принимать на работу иностранцев из Киргизии, Узбекистана, Таджикистана. C 1 января 2015 года юридические лица и индивидуальные предприниматели смогут нанимать иностранных граждан, прибывших в Россию в безвизовом режиме, без ...

Оплата патента на работу для иностранных граждан

Оплата патента на работу для иностранных граждан Трудовой патент на работу для иностранных граждан: оформление патента на трудовую деятельность в 2017 г Отмена разрешений на работу и ввод патентной системы, ...

Сайт фмс проверить патент

Сайт фмс проверить патент Как проверить законность патента на сайте ФМС Зачастую отсутствие разрешения на осуществление трудовой деятельности выявляется во время проверок мигрантов сотрудниками миграционной службы. Наличие в штате сотрудника, ...

Надо ли продлевать срок пребывания (регистрацию) после оплаты патента?

Надо ли продлевать срок пребывания (регистрацию) после оплаты патента? Портал Migranto.ru продолжает публикацию статей о важных для иностранных граждан документах и действиях. Сегодня мы расскажем про сроки постановки на миграционный ...

Российские законы для граждан Таджикистана

ООО «Центр правовой поддержки» ул. Ярославская, 58 Заказать звонок Введите Ваше имя и телефон и специалист нашей компании свяжется с Вами. Главная Полезное Статьи, обзоры Российские законы для граждан Таджикистана ...

Штраф за неоформленного работника: как избежать штрафных санкций?

Какие штрафы грозят предпринимателям и организациям за неоформленного работника? Как и организации, индивидуальные предприниматели должны строго соблюдать требования трудового законодательства при приеме сотрудников на работу. Трудоустройство должно обязательно сопровождаться оформлением ...

Принимаем на работу граждан Украины, КАДРОВОЕ ДЕЛОПРОИЗВОДСТВО

Принимаем на работу граждан Украины ПОРЯДОК ПРИЕМА НА РАБОТУ ГРАЖДАН УКРАИНЫ В последнее время вы, уважаемые читатели, стали все чаще и чаще интересоваться приемом на работу иностранных работников. Сегодня расскажем ...

Миграционные услуги: патент на работу 2017, бланк уведомление ОВМ ГУ МВД России по г

Правовой Центр Миграции — комплексная помощь в оформлении иностранного гражданина, патента на работу, регистрации и ее продления. Наша компания предлагает Вам полный спектр услуг в сфере оформления патента на работу, ...

Работники-белорусы: памятка для работодателей, Журнал Главная книга;, № 6 за 2013 г

Работники-белорусы: памятка для работодателей Читатели давно просят нас опубликовать отдельный материал по найму работников, имеющих белорусское гражданство. Что неудивительно, ведь по самым скромным оценкам в нашей стране работает более полумиллиона ...

Прием на работу граждан из Казахстана : процедура и требования — смотреть видео (видео)

Прием на работу граждан из Казахстана в 2018 году: процедура и требования — смотреть видео Если вы заинтересованы в трудоустройстве в компании иностранных Казахстана граждан, чтобы не нарушить законодательство России ...

Патент на работу в Крыму

Правила получения патента на работу в Крыму Не секрет, что Крымский полуостров является довольно привлекательным местом для всех желающих подзаработать, особенно если говорить о самом прибыльном сезоне курортном. Начиная с ...

Получение СНИЛС иностранным гражданином — все особенности

Как получить СНИЛС иностранному гражданину С 2015 года действуют совершенно новые правила относительно СНИЛС для иностранных граждан и людей без гражданства. Согласно недавним изменениям зленую карту нужно будет получать абсолютно ...

Трудоустройство в рф иностранных граждан

Трудоустройство в рф иностранных граждан Как регламентируется трудоустройство иностранцев в России, порядок их приема на работу человек. Но, несмотря на действие законов, регламентирующих нахождение на территории России и устройство на ...

Патент на работу для граждан Узбекистана 2017

Патент на работу для граждан Узбекистана В 2015 году миграционное законодательство России претерпело существенные изменения. Чтобы легально трудиться на территории Российской Федерации, гражданам Узбекистана необходимо оформить патент. Для этого по ...

Оформление патента на работу в России для граждан Украины в 2016, 2017, 2018 году, иностранных граждан в Московской области и Москве, Мигранты

Оформление патента Читайте также: Как оформить патент в Белгороде Патент это разрешение на работу, без которого не всем удается получить желаемую вакансию, ведь мало кому из приезжих, разрешено работать в ...

Кто мохет заплатить за патент иностранному гражданину

Кто мохет заплатить за патент иностранному гражданину Вектор Права 7(499) 502-55-87, 7-926-983-00-55 Перечень первоначальных документов для оформления патента на работу: Паспорт (копия); Миграционная карта (копия), цель визита работа; Легальная регистрация ...

Штраф за неоформленного работника для ИП и ООО

Штраф за неоформленного сотрудника Любой предприниматель или юридическое лицо, использующие наемный труд, обязаны позаботиться о правильном и своевременном оформлении своих сотрудников в соответствии с действующим ТК. Использование труда других людей ...

Как гражданину Украины трудоустроиться в России, Регистрация украинцев в России

Регистрация украинцев в России Регистрация украинцев в России Как гражданину Украины трудоустроиться в России? На территории Российской Федерации все иностранные граждане (в том числе и украинцы) обладают определенным статусом. Принятый ...

Рейтинг@Mail.ru