Главная 21 Работа для иностранных граждан 21 Департамент общего аудита по вопросу приема на работу гражданина Республики Узбекистан

Департамент общего аудита по вопросу приема на работу гражданина Республики Узбекистан

Департамент общего аудита по вопросу приема на работу гражданина Республики Узбекистан

Вопрос по расчету НДФЛ.

У сотрудника нет трудовой книжки, на прежнем месте она работала по Трудовому договору, и выезжала кратковременно несколько раз. В последний раз на 3 дня с 31.07.15 по 02.08.15 г.

Является ли сотрудник резидентом в данной ситуации? По какой ставке исчислять нам НДФЛ?

В обычном случае мы принимаем сотрудников бессрочно с испытательным сроком на 3 месяца.

Можем ли мы также оформить трудовой договор по данному сотруднику, или его надо составить иначе во избежание ставки в 30#37;.

В связи с этим, у Организации возникли следующие вопросы:

1. Вправе ли Организация принять на работу такого сотрудника без разрешения на работу #40;патента#41;?

2. Какая ставка должна применяться при удержании НДФЛ?

Правовое положение иностранных граждан в Российской Федерации, а также регулирование отношений между иностранными гражданами, с одной стороны, и органами государственной власти, органами местного самоуправления, должностными лицами указанных органов, с другой стороны, возникающие в связи с пребыванием (проживанием) иностранных граждан в Российской Федерации и осуществлением ими на территории Российской Федерации трудовой, предпринимательской и иной деятельности, определяются нормами Закона № 115-ФЗ[1].

В соответствии с абзацем 11 пункта 1 статьи 2 Закона № 115-ФЗ временно проживающий в Российской Федерации иностранный гражданинлицо, получившее разрешение на временное проживание.

Согласно абзацу 7 пункта 1 статьи 2 Закона № 115-ФЗ разрешение на временное проживаниеподтверждение права иностранного гражданина или лица без гражданства временно проживать в Российской Федерации до получения вида на жительство, оформленное в виде отметки в документе, удостоверяющем личность иностранного гражданина или лица без гражданства, либо в виде документа установленной формы, выдаваемого в Российской Федерации лицу без гражданства, не имеющему документа, удостоверяющего его личность. Разрешение на временное проживание не может быть выдано в форме электронного документа.



Разрешение на временное проживание может быть выдано иностранному гражданину в пределах квоты, утвержденной Правительством Российской Федерации, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Срок действия разрешения на временное проживание составляет три года (пункт 1 статьи 6 Закона № 115-ФЗ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 13 Закона № 115-ФЗ и пунктом 5 статьи 13 Закона № 115-ФЗ временно проживающему в РФ иностранному гражданину для осуществления трудовой деятельности в РФ не требуется разрешение на работу или патент, при этом он может осуществлять трудовую деятельность только в том субъекте РФ, на территории которого ему разрешено временное проживание, за исключением случаев, установленных Приказом Минздравсоцразвития РФ от 28.07.10 № 564н[2].

В свою очередь на основании подпункта 1 пункта 4 статьи 13 Закона № 115-ФЗ Организации работодателю при приеме на работу иностранного гражданина, временно проживающего на территории РФ, не требуется получать разрешение на привлечение и использование иностранных работников.

Согласно пункту 8 статьи 13 Закона № 115-ФЗ (в редакции, действующей с 01.01.2015) работодатель или заказчик работ (услуг), привлекающие и использующие для осуществления трудовой деятельности иностранного гражданина, обязаны уведомлять территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере миграции в субъекте Российской Федерации, на территории которого данный иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность, о заключении и прекращении (расторжении) с данным иностранным гражданином трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) в срок, не превышающий трех рабочих дней с даты заключения или прекращения (расторжения) соответствующего договора.

Форма и порядок подачи указанного уведомления (в том числе в электронном виде) устанавливаются федеральным органом исполнительной власти в сфере миграции.



В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектами налогообложения НДФЛ признаются:

– доход, полученный физическим лицом, являющимся налоговым резидентом РФ, от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ;

– доход, полученный физическим лицом, не являющимся нерезидентом РФ от источников в РФ.

Пункт 1 статьи 224 НК РФ устанавливает налоговую ставку в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей. При этом пунктом 3 статьи 224 НК РФ предусмотрена налоговая ставка в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, поименованных в данном пункте (не имеют отношения к данному вопросу).

При выплате дохода иностранному работнику Ваша Организация будет выполнять функции налогового агента (пункты 1, 3, 4, 6 статьи 226 НК РФ).

Таким образом, при выплате дохода работнику, являющемуся гражданином республики Узбекистан, Ваша Организация обязана исчислить и удержать сумму НДФЛ. При этом ставка налога будет зависеть от налогового статуса работника.



Как было указано выше, в соответствии с пунктом 2 статьи 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В связи с этим, по нашему мнению, при определении налогового статуса физического лица учитываются периоды времени, когда он фактически находился на территории РФ.

Аналогичное мнение высказано в письме Минфина РФ от 29.12.10 № 03-04-06/6-324:

Пунктом 2 ст. 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Таким образом, при определении налогового статуса имеют значение фактические дни нахождения физического лица в Российской Федерации, то есть учитываются все дни, когда физическое лицо находилось на территории Российской Федерации, включая дни приезда и дни отъезда;.

Схожая позиция высказана в письмах Минфина РФ от 20.04.12 № 03-04-05/6-534, от 21.03.11 № 03-04-05/6-157, от 01.12.10 № 03-04-06/6-283.

В отношении порядка определения 183-х дневного срока отметим следующее.

Нормы статьи 207 НК РФ не содержат требования о том, что 183 дня должны следовать подряд.

Из разъяснений Минфина РФ, содержащихся в письмах от 06.04.11 № 03-04-05/6-228, от 01.04.09 № 03-04-06-01/72, ФНС РФ от 30.08.12 № ОА-3-13/[email protected], УФНС РФ по г. Москве от 24.07.09 № 20-15/3/0764[email protected], следует, что 183 дня пребывания в Российской Федерации, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом Российской Федерации, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которые физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев.

Между тем этот период не прерывается на периоды выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (пункт 2 статьи 207 НК РФ).

Также необходимо учитывать, что, по мнению контролирующих органов, календарные даты приезда на территорию РФ и отъезда за пределы РФ включаются в количество дней фактического нахождения в России (Письма Минфина РФ от 20.04.12 № 03-04-05/6-534, от 21.03.11 № 03-04-05/6-157, от 29.12.10 № 03-04-06/6-324, от 01.12.10 № 03-04-06/6-283, ФНС РФ от 04.02.09 № 3-5-04/[email protected]).



Далее рассмотрим порядок документального подтверждения времени пребывания работника на территории РФ.

НК РФ не устанавливает конкретного перечня документов, которыми подтверждается налоговый статус работника.

Контролирующие органы в качестве подтверждающих документов называют следующие документы (Письма Минфина РФ от 16.03.12 № 03-04-06/6-64, от 28.06.12 № 03-04-06/6-183, от 26.04.12 № 03-04-05/6-557, от 16.03.12 № 03-04-06/6-64, от 16.05.11 № 03-04-06/6-110, ФНС РФ от 22.07.11 № ЕД-4-3/[email protected]):

– копия паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;

– справки с места работы;

– справка из учебного заведения;

– табель учета рабочего времени;

– свидетельство о регистрации по месту временного пребывания;

– квитанции о проживании в гостинице;

– другие документы, подтверждающие период нахождения физического лица в РФ.

По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации Организация для определения налогового статуса работника вправе использовать следующие документы, подтверждающие время нахождения работника на территории РФ:

– трудовой договор работника с предыдущего места работы;

– справка с предыдущего места работы.

Также хотелось бы обратить Ваше внимание на следующее.

В Письме Минфина РФ от 12.08.13 № 03-04-06/32676 указано следующее:

Ответственность за правильность определения налогового статуса физического лица -получателя дохода, исчисления и уплаты налога в соответствии с его налоговым статусом лежит на организации – налоговом агенте. Поэтому при наличии оснований считать, что гражданин Российской Федерации может не являться налоговым резидентом, налоговый агент вправе запросить у физического лица соответствующие документы или их копии.

Нотариальное заверение копий таких документов, а также нотариальное заверение их перевода на русский язык не требуется.

В случае если физическое лицо не представляет запрашиваемые документы, налоговый агент вправе применить к выплачиваемым этому физическому лицу доходам налоговую ставку и порядок расчета налоговой базы, предусмотренные для лиц, не являющихся налоговыми резидентами;.



Таким образом, ответственность за правильность определения налогового статуса работника лежит на Организации. В случае, если, по мнению Организации, работник не представил надлежащие документы, которые свидетельствовали бы о его нахождении на территории РФ, то Организация вправе не учитывать данный период при определении времени его нахождения на территории РФ.

При этом согласно пункту 1.1 статьи 231 НК РФ возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном статьей 78 НК РФ.

Таким образом, в случае, если, по мнению работника, Организация излишне удержала с его доходов НДФЛ в связи с неверным определением налогового статуса, работник по итогам налогового периода вправе обратиться в налоговый орган за возвратом суммы излишне удержанного НДФЛ. Возврат производится на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде.

Подводя итог изложенному выше:

1. Поскольку у иностранного гражданина имеется разрешение на временное проживание, для устройства на работу ему не требуется разрешение на работу (патент);

2. Налогообложение доходов иностранного работника будет производиться в зависимости от того, сможет ли он подтвердить свой статус налогового резидента.

Коллегия Налоговых Консультантов, 13.11.2015г.

[1] Федеральный закон от 25.07.02 № 115-ФЗ О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации;

[2] В данном Приказе содержится список профессий и должностей, занимая которые иностранный гражданин, временно проживающий не территории РФ, вправе осуществлять трудовую деятельность за пределами субъекта РФ, на территории которого ему выдано разрешение на временное проживание

О admin

x

Check Also

Сколько делают патент на работу иностранному гражданину в москве

Сколько делают патент на работу иностранному гражданину в москве Патент на работу для граждан Украины Срок пребывания гражданина Украины в России после пересечения границы составляет 90 дней из 180 дней. ...

Трудоустройство иностранцев

Трудоустройство иностранцев Причины привлечения иностранных граждан на работу различны. Это может быть потребность в высококлассных специалистах-иностранцах для получения опыта либо потребность в дешевой рабочей силе. Но в обоих случаях работнику ...

Патент для граждан СНГ

Оформление рабочего патента для граждан СНГ Число мигрантов, работающих на просторах России, непрестанно увеличивается. В поисках интересной работы и более высокого уровня жизни сюда устремляются жители соседних государств. Законодательство РФ ...

Правовое регулирование труда иностранных граждан

Правовое регулирование труда иностранных граждан Правовое положение иностранцев в РФ В соответствии с ч. 3 ст. 62 Конституции РФ иностранным гражданам в России предоставляется национальный режим: “Иностранные граждане и лица ...

Прием на работу иностранца с РВП : нужно ли уведомлять ГУВМ (ФМС)

Как принять на работу иностранца с РВП в 2018 году Переезд в Россию из Украины или любой другой страны – трудоёмкое дело. Мигранту потребуется не только получить разрешение на временное ...

Продление патента на работу для иностранных граждан

Основные ошибки при продлении патента. Практика специалистов Алина Васильева, руководитель отделения развития Этот год стал первым, когда у иностранцев появилась возможность продлевать свои патенты без выезда из страны, и в ...

Разрешение на работу на ВКС

Разрешение на работу для высококвалифицированных специалистов: в чем особенности Трудоустройство в рамках Российской Федерации лиц с иностранным гражданством не будет возможным без специального разрешительного документа. Не составляет исключение и такая ...

Как принять на работу высококвалифицированного иностранца

Как принять на работу высококвалифицированного иностранца Кто такой высококвалифицированный специалист? Кто такой высококвалифицированный специалист сказано в пункте 1 статьи 13.2 Закона № 115-ФЗ. Так, это иностранный гражданин, имеющий опыт работы, ...

Заключение трудового договора с иностранным гражданином – Народное образование

Заключение трудового договора с иностранным гражданином При приеме на работу трудовой договор с иностранным гражданином заключается в том же порядке, что и с работником гражданином РФ. Однако есть ряд особенностей, ...

Нужен ли снилс для работы иностранному гражданину, Адвокат

Нужен ли снилс для работы иностранному гражданину СНИЛС для мигрантов, иностранный гражданин не должен относиться к категории высококвалифицированных специалистов. Таким образом, зарегистрироваться в системе государственного пенсионного страхования и получить СНИЛС ...

Штраф за незаконную торговлю на улице без разрешающих документов

Штраф за незаконную торговлю в неположенном месте +7 (499) 350-80-69 (Москва) +7 (812) 309-75-13 (СПб) Гражданин, реализующий какие-либо товары или предоставляющий различного рода услуги, занимается предпринимательской деятельностью. Иными словами, по ...

Порядок оформления регистрации и Разрешения на Работу – Форум проекта Россия-Украина

СоцПроект Россия-Украина Миграционный учет иностранных граждан осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 18.07.2006 N 109-ФЗ “О миграционном учете иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации”. Иностранный гражданин ...

Как проверить действительность патента на работу и как продлить патент на работу , БукваПрава

Как продлить патент на работу и как проверить действительность патента на работу в 2018 году Раннее позволялось оформить просто разрешение на работу и квоту для иностранных мигрантов. Но сейчас данные ...

Патент на работу в Москве, Паритет-Консалт

Патент на работу в Москве Патент на работу в Москве Патент на работу в Московской области Иностранные граждане, желающие работать на территории г. Москвы, обязаны оформить патент на работу в ...

Как продлить патент гр

Продление патента на работу для иностранцев добрый день! Муж гражданин Украины, у него в апреле заканчивается патент, что необходимо делать дальше? как его продлить или как и в какие сроки ...

Как проверить действителен ли патент

Как проверить действителен ли патент Определяем: действителен ли патент иностранного работника Остаётся прояснить вопрос с уведомлением миграционных органов со стороны работодателя. Законодательство обязывает работодателя уведомлять органы миграции о заключении трудового ...

Разрешение на работу в Украине, трудоустройство иностранцев в Украине

Разрешение на работу в Украине Оформление в Украине разрешения на трудоустройство иностранца Стоимость оформления: 4000 грн. Срок оформления: 15-20 рабочих дней. Статья 8 Закона Украины О правовом статусе иностранцев; , ...

Переоформление патента на работу, Мигрант-Гарант

Переоформление патента Мигрант-Гарант оказывает полный перечень услуг по подготовке документов для получения патента на работу для работы в г.Москве и Московской области. Не позднее, чем за десять рабочих дней до ...

Где проверить патент – Как проверить действительность патента на работу через базу УФМС

Где проверить патент – Проверить патент на действительность на сайте ФМС. Разрешение на работу Проверка патента необходима в том случае, если российская компания, ИП или частное лицо нанимает на работу ...

Таджики приобрели в Москве патенты на сумму более 1 млрд рублей

Таджики приобрели в Москве патенты на сумму более 1 млрд рублей Доходная часть городского бюджета Москвы за счет приобретения таджикскими трудовыми мигрантами патента пополнился в первом полугодии на сумму свыше ...

Сколько будет стоить патент на работу для мигрантов в Москве?

Сколько будет стоить патент на работу для мигрантов: Москва Сегодня иммигрантам в России довольно сложно оформить гражданство. Процесс этот длительный, порой растягивается не на один год. В требования для получения ...

Рейтинг@Mail.ru