Главная 21 В помощь предпринимателю 21 Должная осмотрительность

Должная осмотрительность

Должная осмотрительность при выборе контрагента

Должная осмотрительность

Перед заключением договора целесообразно проверить контрагента. Законодательство не содержит условий, по которым необходимо это делать в обязательном порядке. Однако в то же время контролирующие ведомства уделяют особое внимание тому, проявлена ли налогоплательщиком должная осмотрительность при выборе контрагента в 2017 году. И если при проверке инспекцией будет обнаружено, что контрагент имеет признаки недобросовестности, сделка с таким лицом, скорее всего, будет рассматриваться, как сомнительная, что может повлечь за собой неприятные последствия для налогоплательщика.

Но как понимать проявление должной осмотрительности при выборе контрагента? Понятие должной осмотрительности законодательно не урегулировано, потому и перечень необходимых действий и документов в данном случае не может быть исчерпывающим. Кроме того, при рассмотрении в суде налоговых споров о получении налогоплательщиком необоснованной выгоды и при обвинении налогоплательщика в том, что должная осмотрительность отсутствовала, всякий раз рассматривается конкретный случай, который сопровождался определенными обстоятельствами. Таким образом, нельзя говорить, что есть четкий исчерпывающий перечень документов, который мог бы подтвердить, что налогоплательщик допустил ошибку и не проявил должной осмотрительности или наоборот, был достаточно осмотрителен.



Как проявить должную осмотрительность при выборе контрагента?

Какие основания могут привести к включению бизнесмена в план проверок в связи с недобросовестностью контрагентов? Вот самые распространенные причины:

  1. Контрагент не зарегистрирован в качестве ИП или организации;
  2. Сделка с контрагентом имеет признаки фиктивной (можно усомниться в самом факте совершения сделки, отсутствует цель), а контрагент имеет признаки недобросовестности: компания создана недавно, за короткий промежуток времени перед совершением сделки, ранее была замечена в нарушениях налогового законодательства, не ведет постоянных хозяйственных операций и иное.
  3. Контрагент не исполнял налоговые обязательства и налогоплательщику могло быть это известно.

Конечно, компания не может нести негативные последствия из-за того, что ее контрагент не уплачивает налоги, но при условии, что сделка была реальной, а со стороны компании или предпринимателя была проявлена должная осмотрительность.

Конечно, сама по себе проверка контрагентов не может обезопасить от претензий налоговой инспекции, например, в получении необоснованной налоговой выгоды при работе с скомпрометировавшими себя контрагентами. Однако такая проверка снижает риск предъявления претензий по результатам налоговой проверки и повышает вероятность их успешного обжалования в судебном порядке.

Для оценки благонадежности контрагента можно использовать разные метода и способы, критерии должной осмотрительности при выборе контрагента могут быть разными.



Проверка контрагента может быть фоновой, без запрашивания дополнительной информации у контролирующих органов и самого контрагента. Результаты, полученные в ходе проверки, можно оформить в досье, распечатав все полученные документы. Данные документы могут вам понадобиться при возникновении вопросов со стороны налоговой инспекции.

Многие компании разрабатывают свои сервисы проверки контрагентов. Так, в бухгалтерские программы могут быть встроены спецсервисы для этого, которые дают пользователям возможность комплексно оценивать благонадежность контрагентов. Индекс должной осмотрительности – это показатель, который формируется на основе всей информации о контрагенте и с помощью которого можно оценить надежность контрагента. По результатам проверки программы вы также получите индекс финансового риска и индекс платежной дисциплины, что поможет вам оценить благонадежность данного контрагента и проявить должную осмотрительность при выборе контрагента в 2017 году.

Стоит учитывать, что использовать только фоновую проверку часто недостаточно. Часто ее необходимо совмещать с активной проверкой, то есть запрашивать документы у государственных ведомств и непосредственно у самого налогоплательщика.

Чтобы проверить компанию или предпринимателя, вы можете запросить у него следующие заверенные копии документов: о регистрации в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, свидетельство о постановке на налоговый учет, копию устава, копию документа, подтверждающего полномочия руководителя и другое. Если контрагент откажет вам в предоставлении данных документов, это может свидетельствовать о его недобросовестности.



Кроме того, вы можете отправить запрос в ИФНС о должном исполнении контрагентом налоговых обязательств. Некоторые сведения являются налоговой тайной и не могут быть вам предоставлены, однако стоит учитывать, что сам факт осуществления запроса будет выступать как принцип должной осмотрительности, проявленной при проверке контрагента.

Чтобы проверить исполнение налоговых обязательств, вы также можете запросить у контрагента копии титульных листов деклараций либо распечатанные квитанции о приеме деклараций (в случае, если отчетность подается в электронном виде).

Для проверки имущественного положения контрагента вы можете запросить копии документов, подтверждающих собственность на объекты недвижимости, транспортные средства и т.д.

При проверке контрагента вы можете использовать разные методы и способы, их перечень можно закрепить в отдельном документе. Для удобства вы можете разработать уровни или рейтинги благонадежности партнеров, по которым будет легче принимать решение при заключении сделки.

О admin

x

Check Also

Кодами ОКТМО будут заменены коды ОКАТО

Кодами ОКТМО будут заменены коды ОКАТО Новый ОКТМО будет действовать с 2014 года С 1 января 2014 года вступает в силу новый общероссийский классификатор территорий муниципальных образований (ОКТМО) ОК 033-2013, утвержденный приказом Ростехрегулирования от 14 июня 2013 г. № 159-ст. ОКТМО предназначен для систематизации и однозначной идентификации на всей территории РФ муниципальных образований и населенных пунктов, которые в них входят.

Код подразделения ФСС

Код подразделения ФСС На титульном листе формы 4-ФСС несколько ячеек для заполнения, которые нередко вызывают вопросы у новичков. Обычно по поводу регистрационного номера страхователя вопросов нет.

Код по месту нахождения учета

Код по месту нахождения Отчеты, сдаваемые в ИФНС, содержат два блока информации о налоговом органе и налоговом агенте – в виде кодировок и полных наименований. Код налогового органа, код по месту нахождения, периода, ИНН, КПП находятся на титульном листе любой из деклараций.

Код категории страхователя

Код категории страхователя в ПФР для ИП в 2016 году Если индивидуальный предприниматель принимает решение взять на работу сотрудника, оформить с ним трудовой договор или заключить гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг, он обязан быть оформлен в качестве страхователя в отделении Пенсионного фонда РФ (как плательщик страховых взносов за работников и исполнителей, которые на него трудятся) и в ФСС России.

Код вида предпринимательской деятельности для торговых автоматов

Код вида предпринимательской деятельности для торговых автоматов В письме от 4 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/[email protected] ФНС России утвердила код вида предпринимательской деятельности «Реализация товаров с использованием торговых автоматов» для заполнения налоговых деклараций по ЕНВД и заявлений о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД.

Код вида операции

Код вида операции Книга покупок и книга продаж, а также журнал учета счетов-фактур заполняется организациями и ИП – плательщиками на общей системе налогообложения на основе оформленных счетов-фактур – входящих или исходящих.

Код валютной операции в платежном поручении

Код валютной операции Цифровой код валютной операции в платежном поручении заполняется при составлении расчетной документации по платежам в инвалюте. Для чего именно нужно указывать подобные сведения и какими законодательными актами регулируются КВВО – об этом далее.

Кого считать налоговым резидентом РФ

Кого считать налоговым резидентом РФ Сам по себе факт нахождения физического лица в РФ менее 183 календарных дней в течение налогового периода (календарного года), по мнению ФНС России, не приводит к автоматической утрате статуса налогового резидента Российской Федерации.

Кого нельзя сокращать по закону

Кого нельзя сократить В тех ситуациях, когда деятельность компании сопровождается ухудшением ее финансового положения, и необходимо сократить расходы, нередко руководством может принято решение о проведении сокращения персонала.

Кого из работников надо указывать в заявлении на получение патента

Кого из работников надо указывать в заявлении на получение патента? Индивидуальные предприниматели, привлекающие наемных работников, в заявлении на получение патента указывают среднюю численность работников без учета работников, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 года.

Когда штрафы платить не надо

Когда штрафы платить не надо Предприниматель, потерявший право на применение патентной системы налогообложения, считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала периода, с которого ему выдан патент.

Когда сдавать СЗВ-М за декабрь 2016

СЗВ-М за декабрь 2016: срок сдачи В уходящем году у появилась новая форма отчетности для страхователей - СЗВ-М. По ней с апреля 2016 года отчитываться в Пенсионный фонд работодатели стали ежемесячно.

Когда Росреестр проведет внеплановую проверку

Когда Росреестр проведет внеплановую проверку Минэкономразвития разработало проект приказа, которым будут утверждены индикаторы риска нарушения обязательных требований для определения необходимости проведения внеплановых проверок при осуществлении Росреестром государственного земельного надзора.

Когда реализация доли в уставном капитале облагается по нулевой ставке

Когда реализация доли в уставном капитале облагается по нулевой ставке Если право на долю в уставном капитале возникло после 1 января 2011 года, в том числе в результате реорганизации в форме присоединения, то при налогообложении прибыли, полученной от ее продажи, может применяться налоговая ставка 0%, если доля находилась в собственности не менее пяти лет и при соблюдении условий статьи 284.2 НК РФ. Такое разъяснение привел Минфин России в письме от 12 апреля 2017 г. №03-03-06/1/21630.

Когда проводится внеплановая спецоценка условий труда

Когда проводится внеплановая спецоценка условий труда Минтруд России в письме от 23 января 2017 г. №15-1/ООГ-169 разъяснил, что при перемещении рабочего места из одного помещения в другое работодатель заново его организует и вводит в эксплуатацию в новом помещении.

Когда при торговле на рынке нужна ККТ

Когда при торговле на рынке нужна ККТ Распоряжением Правительства РФ от 14 апреля 2017 г. №698-р утвержден перечень непродовольственных товаров, при торговле которыми на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, организации и индивидуальные предприниматели обязаны осуществлять расчеты с применением контрольно-кассовой техники.

Когда прекращается срочный договор, заключенный на время болезни основного работника

Когда прекращается срочный договор, заключенный на время болезни основного работника Срочный трудовой договор, заключенный на время болезни основного сотрудника, подлежит расторжению на следующий рабочий день после закрытия больничного.

Когда подарки работникам не облагаются взносами

Когда подарки работникам не облагаются взносами Если организация делает работникам подарки и оформляет это договором дарения, то в этом случае объекта обложения страховыми взносами не возникает, сообщает Минфин в письме от 4 декабря 2017 г. № 03-15-06/80448.

Когда переходить на электронную форму отчетов

Когда переходить на электронную форму отчетов Изменения в законодательстве по представлению расчетов по страховым взносам в электронном виде применяются, начиная с расчетов за первый квартал 2015 года.

Когда нельзя отказать в выдаче патента

Когда нельзя отказать в выдаче патента? Отказать индивидуальному предпринимателю в использовании патентной системы налогообложения и соответственно выдаче патента, если в регионе не принят закон о потенциально возможном доходе на следующий год, налоговый орган не имеет права.

Когда не нужно проводить спецоценку условий труда при реорганизации

Когда не нужно проводить спецоценку условий труда при реорганизации При реорганизации организации и ее структурных подразделений происходит изменение состава и наименования ее подразделений, штатного расписания, название рабочих мест и профессий сотрудников реорганизуемой организации.

Рейтинг@Mail.ru