Главная 21 В помощь предпринимателю 21 Как стать «упрощенцем&raquo

Как стать «упрощенцем&raquo

Как стать «упрощенцем»

Олег Евграфов, эксперт журнала

Порядок перехода на УСН

Опубликовано в журнале „Современный предприниматель“ № 10 (октябрь 2007 года)

Перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН) предпринимателям разрешается только с 1 января, то есть с начала очередного налогового периода по «упрощенке». При этом заявить в инспекцию о своем желании сменить режим нужно с 1 октября по 30 ноября предыдущего года. То есть, чтобы начать работать по «упрощенке» с 2008 года, до 30 ноября 2007-го надо подать заявление.

Исключение – вновь зарегистрированные бизнесмены и те, кто лишился права работать на ЕНВД по вине властей.

Начинающие коммерсанты вправе работать на УСН с момента регистрации. Для этого к документам о постановке на учет в качестве ИП прилагается заявление о переходе на УСН. Если бизнесмен забыл это сделать, ничего не потеряно: документ разрешается принести в инспекцию в течение 5 дней с момента постановки на учет, то есть с даты, указанной в свидетельстве о регистрации (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

В этом случае предпринимателю разрешается работать на УСН с даты постановки на учет. Если заявление в инспекцию не поступит, коммерсант переводится на обычный режим, сменить который на «упрощенный» можно только с 1 января очередного года.

«Вмененщики», вынужденные расстаться со своим спецрежимом по решению властей вправе перейти на УСН в середине года, точнее с момента потери права на ЕНВД.

Напомним, Налоговый кодекс устанавливает перечень видов деятельности, подпадающих под ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ). Региональные власти принимают закон, где устанавливают список видов деятельности, переводимых на «вмененку». Чиновники могут взять все возможные направления либо некоторые из них.



Предположим, в регионе, где работает предприниматель, издан закон, и вид деятельности коммерсанта исключен из существующего там перечня, подпадающего под «вмененку». В этой ситуации ИП разрешается представить заявку о переходе на УСН и применять новый режим с начала того месяца, когда предпринимателя лишили возможности работать на ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Подобная льгота не распространяется на ИП, кто не может в дальнейшем работать на ЕНВД из-за нарушения установленных ограничений. К примеру, у перевозчика число транспортных средств превысило допустимый лимит в 20 машин или у розничного продавца площадь торгового зала расширена до 200 кв. м (норма 150 кв. м). В подобных случаях на «упрощенку» можно перейти по общему правилу, то есть, подав заявление с 1 октября по 30 ноября, а до этого момента предпринимателю придется работать на обычном режиме (письмо Минфина России от 10 мая 2006 г. № 03-11-04/2/100).

Налоговым периодом на УСН считается календарный год. Это означает, что сумма налога определяется только по окончании года. Внутри календарного года установлены отчетные периоды (I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года), по результатам которых коммерсанты рассчитывают авансовый (предварительный) платеж по налогу. Получается, что сумму «упрощенного» налога, рассчитанную по итогам налогового периода (года), бизнесмены частично перечислят по окончании отчетных периодов (ежеквартально).

Прежде чем обращаться в инспекцию, коммерсанту следует убедиться в том, что он вправе применять УСН. Список ограничений для индивидуальных предпринимателей невелик.



Во-первых, средняя численность работников не должна превышать 100 человек. Условия расчета среднесписочной численности сотрудников приводится в порядке, утвержденном постановлением Росстата от 20 ноября 2006 г. № 69, подробно о нем мы говорили в прошлом номере журнала (статья «Инструкция для отчета в соцстрах» – Примеч. ред.). Показатель определяется за налоговый или отчетный период. Именно так указано в подпункте 15 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса.

На момент подачи заявления у бизнесмена будут данные только по итогам 9 месяцев. Допустим, численность превышает 100 человек, но у бизнесмена еще есть время до конца года, чтобы уволить часть подчиненных. Тогда к моменту начала работы на УСН критерий будет соблюден.

В кодексе не оговаривается конкретная дата для расчета лимита. Отсутствует в нем и запрет на применение УСН тем коммерсантам, кто достиг установленного ограничения не к 1 октября, а к концу года. В такой ситуации инспекторы не вправе отказать в применении «упрощенки», но переубедить их могут только судьи.

Поскольку в декабре большая часть работников уволена, в итоге средняя численность составила менее 100 человек. Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 12 июля 2005 г. № А12-36913/04-С51 отменил решение инспекторов об отказе в применении УСН. Тем не менее, во избежание споров, лучше на момент подачи заявления подогнать численность под заданные рамки.

Второе ограничение для индивидуальных предпринимателей – вид деятельности.



Не разрешается применять «упрощенку», в частности, страховщикам, профессиональным участникам рынка ценных бумаг, ломбардам, нотариусам, адвокатам, коммерсантам, занимающимся производством подакцизных товаров (ст. 181 НК РФ), добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых), предпринимателям, уплачивающим единый сельхозналог. Все названные ограничения приводятся в статье 346.12 Налогового кодекса.

Остальные критерии, установленные для перехода на УСН, касающиеся величины дохода и стоимости имущества распространяются только на организации.

Оценив численность работников и убедившись в том, что деятельность может быть переведена на УСН, коммерсант выбирает один из двух объектов налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». С доходов уплачивается 6 процентов, с разницы доходов и расходов в бюджет отдается 15 процентов (ст. 346.14 НК РФ). Объект предприниматель выбирает самостоятельно. Исключение, если бизнесмен заключил договор простого товарищества – в этой ситуации он может работать только на УСН «доходы минус расходы» (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

В период с 1 октября по 30 ноября нужно подать заявление в налоговую по месту жительства (п. 1 ст. 346.13 НК РФ) по форме № 26.2-1, утвержденной приказом МНС России от 19 сентября 2002 г. № ВГ-3-22/495.

Налоговый кодекс не оговаривает унифицированной формы. Допускается представить бумагу в произвольной форме, о чем сказано в письме Минфина России от 3 ноября 2005 г. № 03-11-05/96. Но, стоит ли следовать такой рекомендации ведомства? Инспекторам это вряд ли понравится. Получив заявление не по форме, они, скорее всего, направят коммерсанту уведомление о невозможности применения спецрежима, не обратив внимания на то, что все критерии для перехода на УСН соблюдены. Оспорить отказ возможно через суд. Например, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 23 января 2004 г. № А56-18670/03 указал, что предлагаемая инспекторами форма заявления носит лишь рекомендательный характер. Тот факт, что заявление сделано в свободной форме, причиной отказа быть не может.



Как стать «упрощенцем&raquo

В заявлении указываются фамилия, имя, отчество предпринимателя, ИНН, ОГРНИП, выбранный объект налогообложения.

Фирмы должны вписать величину своих доходов. Это требование не касается предпринимателей (письмо Минфина России от 7 мая 2007 г. № 03-11-05/96). Никаких дополнительных бумаг к заявлению прилагать не требуется. Возможно, стоит захватить с собой книгу учета.

Дело в том, что коммерсанты на УСН ведут учет в книге, утвержденной приказом Минфина России от 30 декабря 2005 г. № 167н. Ее разрешается вести как в бумажном, так и в электронном вариантах. Если коммерсант планирует работать с бумажным вариантом, его необходимо заверить в инспекции до начала работы, то есть до 1 января 2008 года. Проверяющие должны на последней странице поставить свои подпись и печать. Если бизнесмен выбрал электронный вариант, тогда книгу придется распечатывать по окончании года и только тогда заверять в инспекции (п. 1.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 30 декабря 2005 г. № 167н).

Переход на «упрощенку» носит уведомительный характер. То есть, если все критерии выполняются, заявление подано своевременно, коммерсант вправе с января начать работать на спецрежиме. Налоговый кодекс не предусматривает получение от инспекции специальных разрешений. Тем не менее, своим приказом от 19 сентября 2002 г. № ВГ-3-22/495 налоговики ввели две формы уведомления: о возможности применения УСН (форма № 26.2-2) и о невозможности применения УСН (форма № 26.2-3). Одно из них инспекция вам выдаст после получения заявления. Если уведомления нет, это не означает, что коммерсант не вправе с января работать на УСН. Тем не менее, стоит обратиться в инспекцию за документом. Его отсутствие – лишний повод для контролеров. Кроме того, возможно, что чиновники решили вам отказать в праве на спецрежим.



У ИП неизбежно возникнут «переходные» вопросы. Например, когда отражать ценности, полученные до перехода на спецрежим, а проданные уже в статусе «упрощенца». Здесь главный принцип – не учесть одни и те же суммы дважды: при расчете НДФЛ и при определении налога на УСН.

Соответственно, если суммы учтены на общем режиме, то в «упрощенные» доходы или расходы они не включаются.

Таблица. Учет „переходных“ доходов и расходов. Условные ситуации

ИП Смирнов, работающий на обычном режиме, приобрел товары за 1000 руб. С 2008 года коммерсант переходит на „упрощенку“. По договору поставки стоимость партии составит 1200 руб.

Напомним. Предприниматели на обычном режиме работают по кассовому методу, то есть суммы отражаются в учете после поступления денег на расчетный счет или в кассу (п. 13 порядка, утвержденного приказом Минфина России и МНС России от 13 августа 2002 г. № 86н/БГ-3-04/430). Расходы по общему правилу показываются в книге учета после их фактического совершения. Есть исключение: стоимость приобретенных материалов, включается в расходы периода, когда фактически получены доходы от реализации изготовленных из них товаров (выполнены работы, оказаны услуги). Если ценности не использованы в производстве в этом году, куплены впрок либо изготовленная из них продукция не реализована, тогда затраты на их покупку учитываются в последующие годы, – после продажи и получения дохода.

Для коммерсантов на УСН тоже действует кассовый метод. Датой получения дохода считается день поступления денег. Расходами считаются затраты после их фактической оплаты, стоимость товаров списывается после их оплаты и реализации (ст. 346.17 НК РФ). Единственное отличие – стоимость сырья и материалов отражается в расходах в момент их оплаты. Предположим, предприниматель купил товары в 2007 году, а продал их в 2008-м, когда перешел на спецрежим. В этом случае полученная выручка (без НДС) и затраты на покупку попадут в «упрощенную» книгу учета.



Если расход относится к обычному режиму, но фактически деньги перечислены уже при применении УСН, то расходы включаются в «упрощенную» книгу. К таким расходам относятся, в частности, выдаваемая в январе зарплата за декабрь, уплачиваемые с нее в январе налоги.

Но когда, к примеру, до перехода на «упрощенку» от партнера поступил аванс, а отгрузка состоялась уже на «упрощенке», – выручка показывается при расчете налога на доходы. На «упрощенке» ее указывать уже не нужно. Некоторые переходные случаи (без учета вопросов, касающихся НДС), показаны в таблице.

Переходные сделки

Предприниматели на обычном режиме являются плательщиками НДС (ст. 143 НК РФ). «Упрощенцы» таковыми не являются, поэтому придется пересмотреть сделки, которые не будут закрыты на момент перехода (31 декабря 2007 года).

Допустим, предоплата поступила коммерсанту в 2007 году, с которой был начислен и уплачен НДС. Поставка состоялась только в 2008-м, то есть в период, когда ИП стал «упрощенцем».

В этой ситуации необходимо переоформить с покупателем договор (сделать допсоглашение), уменьшив стоимость товаров (работ, услуг) на НДС, то есть указать цену без налога. Сумму НДС, которую в составе аванса перечислил партнер, ему необходимо вернуть. Получается, в доходы на обычном режиме попадет предоплата без НДС, а уплаченный налог ставится к вычету в последней декларации по НДС – за IV квартал или за декабрь, в зависимости от того, как отчитывается коммерсант: ежеквартально или ежемесячно.



Такой порядок предлагается в письмах Минфина России от 22 июня 2004 г. № 03-02-05/2/41 и ФНС России от 24 ноября 2005 г. № ММ-6-03/[email protected] А со следующего года он будет закреплен в пункте 5 статьи 346.25 Налогового кодекса.

Если предприниматель знает, что товары будут отгружены уже после перехода на «упрощенку», то цену сделки стоит указывать уже без НДС.

Если в договоре суммы останутся с налогом, то в 2008 году, после фактической реализации, покупатель потребует от предпринимателя счет-фактуру на указанный в соглашении НДС. Составить и передать партнеру документ не запрещено. В этой ситуации в доходы «упрощенца» следует включить этот НДС, ведь оплата поступила с учетом налога. В расходы налог не попадет. Далее придется перечислить НДС в бюджет и представить в налоговую декларацию по НДС.

Другая ситуация – отгрузка состоялась до перехода на спецрежим. Здесь корректировать ничего не нужно. Передав товар, коммерсант выписывает покупателю счет-фактуру и перечисляет в бюджет НДС. В дальнейшем оплату от клиента за вычетом НДС он включит в «упрощенные» доходы.

По товарам и материалам, оставшимся на конец года, которые будут использованы в дальнейшем, НДС, ранее принятый к вычету, нужно перечислить в бюджет. Причем сделать это нужно в последней декларации по НДС, о чем сказано в письме Минфина России от 24 апреля 2007 г. № 03-11-05/78. Эти суммы можно включить в расходы в момент перехода на спецрежим (31 декабря).

То же относится к основным средствам, конечно, если они полностью не амортизированы. Сумма к восстановлению (уплате в бюджет) определяется с остаточной стоимости имущества – разницы между ценой покупки и начисленной амортизации (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).



ИП Агеев работает на обычном режиме, с 2008 года переходит на «упрощенку». В январе приобретен (оплачен и введен в эксплуатацию) холодильник стоимостью 60 000 руб. (без НДС). НДС (18%) в сумме 10 800 руб. был принят к вычету. Начиная с февраля, ежемесячно начисляется амортизация в сумме 1200 руб.

На момент перехода (с февраля по декабрь) в расходы будет отнесено 13 200 руб. (1200 руб. 5 11 мес.), остаточная стоимость холодильника составит 46 800 руб. (60 000 – – 13 200). С этой суммы и нужно восстановить НДС при переходе на спецрежим, а именно – 8424 руб. (46 800 5 5 18%).

Восстановленные суммы не пропадут. При расчете налога на доходы за 2007 год коммерсант включит их в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (письмо Минфина России от 3 мая 2006 г. № 03-11-04/3/230).

О admin

x

Check Also

Кодами ОКТМО будут заменены коды ОКАТО

Кодами ОКТМО будут заменены коды ОКАТО Новый ОКТМО будет действовать с 2014 года С 1 января 2014 года вступает в силу новый общероссийский классификатор территорий муниципальных образований (ОКТМО) ОК 033-2013, утвержденный приказом Ростехрегулирования от 14 июня 2013 г. № 159-ст. ОКТМО предназначен для систематизации и однозначной идентификации на всей территории РФ муниципальных образований и населенных пунктов, которые в них входят.

Код подразделения ФСС

Код подразделения ФСС На титульном листе формы 4-ФСС несколько ячеек для заполнения, которые нередко вызывают вопросы у новичков. Обычно по поводу регистрационного номера страхователя вопросов нет.

Код по месту нахождения учета

Код по месту нахождения Отчеты, сдаваемые в ИФНС, содержат два блока информации о налоговом органе и налоговом агенте – в виде кодировок и полных наименований. Код налогового органа, код по месту нахождения, периода, ИНН, КПП находятся на титульном листе любой из деклараций.

Код категории страхователя

Код категории страхователя в ПФР для ИП в 2016 году Если индивидуальный предприниматель принимает решение взять на работу сотрудника, оформить с ним трудовой договор или заключить гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг, он обязан быть оформлен в качестве страхователя в отделении Пенсионного фонда РФ (как плательщик страховых взносов за работников и исполнителей, которые на него трудятся) и в ФСС России.

Код вида предпринимательской деятельности для торговых автоматов

Код вида предпринимательской деятельности для торговых автоматов В письме от 4 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/[email protected] ФНС России утвердила код вида предпринимательской деятельности «Реализация товаров с использованием торговых автоматов» для заполнения налоговых деклараций по ЕНВД и заявлений о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД.

Код вида операции

Код вида операции Книга покупок и книга продаж, а также журнал учета счетов-фактур заполняется организациями и ИП – плательщиками на общей системе налогообложения на основе оформленных счетов-фактур – входящих или исходящих.

Код валютной операции в платежном поручении

Код валютной операции Цифровой код валютной операции в платежном поручении заполняется при составлении расчетной документации по платежам в инвалюте. Для чего именно нужно указывать подобные сведения и какими законодательными актами регулируются КВВО – об этом далее.

Кого считать налоговым резидентом РФ

Кого считать налоговым резидентом РФ Сам по себе факт нахождения физического лица в РФ менее 183 календарных дней в течение налогового периода (календарного года), по мнению ФНС России, не приводит к автоматической утрате статуса налогового резидента Российской Федерации.

Кого нельзя сокращать по закону

Кого нельзя сократить В тех ситуациях, когда деятельность компании сопровождается ухудшением ее финансового положения, и необходимо сократить расходы, нередко руководством может принято решение о проведении сокращения персонала.

Кого из работников надо указывать в заявлении на получение патента

Кого из работников надо указывать в заявлении на получение патента? Индивидуальные предприниматели, привлекающие наемных работников, в заявлении на получение патента указывают среднюю численность работников без учета работников, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 года.

Когда штрафы платить не надо

Когда штрафы платить не надо Предприниматель, потерявший право на применение патентной системы налогообложения, считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала периода, с которого ему выдан патент.

Когда сдавать СЗВ-М за декабрь 2016

СЗВ-М за декабрь 2016: срок сдачи В уходящем году у появилась новая форма отчетности для страхователей - СЗВ-М. По ней с апреля 2016 года отчитываться в Пенсионный фонд работодатели стали ежемесячно.

Когда Росреестр проведет внеплановую проверку

Когда Росреестр проведет внеплановую проверку Минэкономразвития разработало проект приказа, которым будут утверждены индикаторы риска нарушения обязательных требований для определения необходимости проведения внеплановых проверок при осуществлении Росреестром государственного земельного надзора.

Когда реализация доли в уставном капитале облагается по нулевой ставке

Когда реализация доли в уставном капитале облагается по нулевой ставке Если право на долю в уставном капитале возникло после 1 января 2011 года, в том числе в результате реорганизации в форме присоединения, то при налогообложении прибыли, полученной от ее продажи, может применяться налоговая ставка 0%, если доля находилась в собственности не менее пяти лет и при соблюдении условий статьи 284.2 НК РФ. Такое разъяснение привел Минфин России в письме от 12 апреля 2017 г. №03-03-06/1/21630.

Когда проводится внеплановая спецоценка условий труда

Когда проводится внеплановая спецоценка условий труда Минтруд России в письме от 23 января 2017 г. №15-1/ООГ-169 разъяснил, что при перемещении рабочего места из одного помещения в другое работодатель заново его организует и вводит в эксплуатацию в новом помещении.

Когда при торговле на рынке нужна ККТ

Когда при торговле на рынке нужна ККТ Распоряжением Правительства РФ от 14 апреля 2017 г. №698-р утвержден перечень непродовольственных товаров, при торговле которыми на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, организации и индивидуальные предприниматели обязаны осуществлять расчеты с применением контрольно-кассовой техники.

Когда прекращается срочный договор, заключенный на время болезни основного работника

Когда прекращается срочный договор, заключенный на время болезни основного работника Срочный трудовой договор, заключенный на время болезни основного сотрудника, подлежит расторжению на следующий рабочий день после закрытия больничного.

Когда подарки работникам не облагаются взносами

Когда подарки работникам не облагаются взносами Если организация делает работникам подарки и оформляет это договором дарения, то в этом случае объекта обложения страховыми взносами не возникает, сообщает Минфин в письме от 4 декабря 2017 г. № 03-15-06/80448.

Когда переходить на электронную форму отчетов

Когда переходить на электронную форму отчетов Изменения в законодательстве по представлению расчетов по страховым взносам в электронном виде применяются, начиная с расчетов за первый квартал 2015 года.

Когда нельзя отказать в выдаче патента

Когда нельзя отказать в выдаче патента? Отказать индивидуальному предпринимателю в использовании патентной системы налогообложения и соответственно выдаче патента, если в регионе не принят закон о потенциально возможном доходе на следующий год, налоговый орган не имеет права.

Когда не нужно проводить спецоценку условий труда при реорганизации

Когда не нужно проводить спецоценку условий труда при реорганизации При реорганизации организации и ее структурных подразделений происходит изменение состава и наименования ее подразделений, штатного расписания, название рабочих мест и профессий сотрудников реорганизуемой организации.

Рейтинг@Mail.ru